В соответствии с п. 2.9. Плана деятельности Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области на 2020 год, утверждённого распоряжением Председателя от 23.12.2019г. № 50 (с изменениями), распоряжением Председателя Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области от 04.08.2020г. № 42 «О проведении контрольного мероприятия «Проверка эффективности предоставления и использования налоговых льгот по земельному налогу в 2017-2019 годах».

 

Контрольное мероприятие проведено выборочно, по первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета, договорам/контрактам, сметам, актам выполненных работ и другим представленным документам.

 

По результатам контрольного мероприятия были установлено следующие:

 

1. Администрация городского округа Жуковский Московской области:

 

• Предусмотренный пунктом 7 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД процесс анализа эффективности использования налоговых льгот по земельному налогу проводится Финансовым управлением Администрации городского округа Жуковский произвольным образом и не носит аналитического характера.

 

• Пункт 5.1. Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденный Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД содержит ссылки на нормы Закона Московской области от 24.11.2004г.  № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области», который распространяет свое действие только на льготы по налогу на прибыль организаций и региональные налоги.

 

• Администрация городского округа Жуковский не аккумулирует данные о текущей фазе создания (развития) национального центра авиастроения на территории городского округа Жуковский,  несмотря на то, что данное мероприятие рассматривается в качестве положительной компоненты для социально-экономического развития городского округа Жуковский в соответствии со стратегией социально-экономического развития наукограда  Жуковский до 2027 года, которая утверждена Решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 16.05.2017г.  № 25/СД (с изменениями – Решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 11.10.2017г. № 51/СД).

 

• Условия предоставления льготы по земельному налогу отдельным категориям налогоплательщиков, закрепленные в Решении Совета депутатов городского округа Жуковской Московской области от 02.11.2005г. № 55/СД «О введении земельного налога на территории города Жуковского Московской области» (в действующей редакции) не связаны напрямую с целевыми мероприятиями, проводимыми на территории городского округа Жуковский, участниками которых являются указанные категории налогоплательщиков, а также носят не конкретный, свободный для толкования характер.

 

• Оценка эффективности предоставленных (возможных к предоставлению) налоговых льгот, проводимая Администрацией городского округа Жуковский носит произвольный, не имеющий аналитической составляющей характер.

 

• Расчет коэффициента бюджетной эффективности за 2018 год имеет значение меньше единицы и составляет «0,96246», следовательно, налоговые льготы по земельному налогу не имели положительного эффекта для бюджетной политики городского округа Жуковский.

 

• Заключением Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский о результатах финансово-экономической экспертизы проекта решения Совета депутатов городского округа Жуковский Московской области «Об исполнении бюджета городского округа Жуковский Московской области за 2018 год» от 08.05.2019 года был установлен факт снижения налоговых поступлений по земельному налогу в 2018 году, следовательно, пролонгирование Администрацией городского округа Жуковский льгот по земельному налогу в 2018-2019 годах в размере 50% от налоговой базы для исчисления налога налогоплательщикам-юридическим лицам, не являлось целесообразным и экономически эффективным.

 

• Отсутствует контроль за целевым расходованием средств, высвобожденных в результате применения налоговых льгот, что привело к значительному недополучению денежных средств бюджетом городского округа Жуковский на общую сумму 77 720,04 тыс. рублей (2017 год –         27 800,20  тыс. рублей; 2018 год –21 546,84 тыс. рублей, 2019 год – 28 073 тыс. рублей).

 

2. Акционерное общество «Транспортно-выставочный комплекс «Россия»:

 

• В соответствии с абз.1 пп. 8.3 п.8 Решения Совета депутатов городского округа Жуковский от 02.11.2005г. № 55/СД «О введении земельного налога на территории города Жуковского Московской области» (с изменениями) АО «ТВК «Россия» предоставлялась налоговая льгота по уплате земельного налога, а именно:
• в 2017 году льгота предоставлялась на 34 земельных участка,  освобождено от налогообложения 86% налоговой базы для исчисления налога, сумма высвободившихся средств составила 74 647,8 тыс. рублей;
• в 2018 году льгота предоставлялась на 42 земельных участка, освобождено от налогообложения 50% налоговой базы для исчисления налога, сумма высвободившихся средств составила 43 399,9 тыс. рублей;
• в 2019 году льгота предоставлялась на 42 земельных участка, освобождено от налогообложения 50% налоговой базы для исчисления налога, сумма высвободившихся средств составила 33 238,0 тыс. рублей.

 

Предоставленные налоговые льготы по земельному налогу не имеют постоянного положительного влияния на доходы бюджета (когда К_БЭ ≥ 1). Прирост поступлений в местный бюджет по земельному налогу наблюдался только в 2018 году и составил 31 247,9 тыс. рублей, который обусловлен исключительно изменением процента налоговой базы, освобожденной от налогообложения, уменьшен с 86% до 50%.

 

• Показатель коэффициента экономической эффективности (КЭЭ) в 2017 году и 2019 году составил ≥1, в 2018 году <1, следовательно, предоставленные льготы по налогу на землю АО «ТВК «Россия» не смогли оказать положительного экономического эффекта на результаты финансовой деятельности всего анализируемого периода.

 

• Коэффициент социальной эффективности АО «ТВК «Россия» в 2017 году составил 2, в 2018 году – 1, в 2019 году – 0, т.е. предоставленные льготы по земельному налогу в анализируемом периоде не имели стабильного положительного социального эффекта. Динамика показателя коэффициента социальной эффективности в период 2017 года – 2019 года отрицательная.

 

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «ТВК «Россия» показал, что валюта баланса 2019 года по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 2%, что свидетельствует о снижении производственных возможностей, т.е. структура баланса – не удовлетворительная, а компания не платежеспособна. Также наличие убытка три года подряд свидетельствует о кризисном финансовом положении компании.

 

• В нарушение п. 5.1 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД, денежные средства высвободившиеся в результате предоставления льготы по налогу на землю в 2017 году и 2018 году в размере 31 713,04 тыс. рублей в  пределах налогового периода АО «ТВК «Россия»  не направило по целевому назначению.

 

• На основании п. 6.4 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД, денежные средства в размере 31 713,04 тыс. рублей, высвободившиеся у АО «ТВК «Россия» в результате предоставления льготы по налогу на землю и не направленные в 2017 году и 2018 году на развитие организации, обеспечение занятости и увеличение рабочих мест, должны быть уплачены в бюджет городского округа Жуковский Московской области в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

3. Общество с ограниченной ответственностью «Национальный центр авиастроения»:

 

• В собственности ООО «НЦА» в 2017-2019 годах находились 47 земельных участков общей площадью 7 197 515 кв. метров, в отношении которых был выполнен спектр работ по развитию земельного актива и повышению его инвестиционной привлекательности. Все расходы финансировались за счет коммерческих кредитов и займов. ООО «НЦА» в вышеуказанный период доходы по основному виду деятельности ОКВЭД 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе» не получало. В настоящее время весь земельный актив НЦА находится в залоге у ПАО «ОАК».

 

• Общая сумма средств, высвободившихся у ООО «НЦА» в результате применения льготы по земельному налогу составила 79 007 тыс. рублей, в том числе:
• в 2017 году – 29 361 тыс. рублей;
• в 2018 году – 19 182 тыс. рублей;
• в 2019 году – 30 464 тыс. рублей.

 

 

• В виду отсутствия у ООО «НЦА» в 2017-2019 годах доходов по основному виду деятельности, коэффициент экономической эффективности составил < 1. Следовательно, предоставленные льготы по налогу на землю ООО «НЦА» не смогли оказать положительного экономического эффекта на результаты финансовой деятельности.

 

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «НЦА» показал, что валюта баланса 2019 года по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 8,1%, что свидетельствует о снижении производственных возможностей, т.е. структура баланса – не удовлетворительная, а Общество не платежеспособное и финансово неустойчиво.

 

• Коэффициент социальной эффективности ООО «НЦА» в 2017 году и в 2019 году составил 1, а в 2018 году – 0, т.е. предоставленные льготы по земельному налогу в анализируемом периоде не имели стабильного положительного социального эффекта, а именно:
• среднесписочная численность работников ежегодно снижалась, так в 2016 году она составляла 19 человек, а к 2019 году сократилась на 26,3% и составила 14 человек;
• среднемесячная заработная плата работников по сравнению с предшествующим годом:
• возросла в 2017 году на 24,88 тыс. рублей, или на 20,0% и в 2019 году на 16,55 тыс. рублей или на 13,0%;
• в 2018 году произошло снижение на 22,00 тыс. рублей, или 14,8%.

 

• В 2017 году вся сумма средств, высвободившихся в результате предоставления льготы по налогу на землю в размере 29 361 тыс. рублей, была направлена ООО «НЦА» в инвестиции, связанные с формированием жилой и социальной инфраструктуры правобережных территорий г. о. Жуковский, т. е. в соответствии с п. 5.1 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД.

 

• В 2018 году ООО «НЦА» общую сумму средств, высвободившихся в результате предоставления льготы по налогу на землю в размере 19 182 тыс. рублей распределило следующим образом:
• 1 548 тыс. рублей или 8,1% от общей суммы льготы были направлены в инвестиции, связанные с формированием жилой и социальной инфраструктуры правобережных территорий г. о. Жуковский, а также на снятие действующих ограничений на жилую застройку проекта, т. е. в соответствии с п. 5.1 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД;
• 17 634 тыс. рублей или 91,9% от общей суммы льготы были зарезервированы на проведение проектирования объектов 3 микрорайона планировочного района «Правобережье – север» г. о. Жуковский, что является нарушением п. 5.2  Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД, в соответствии с которым налогоплательщики могут накапливать средства, высвобожденные в результате использования налоговых льгот, и направлять их по целевому назначению в пределах налогового периода.

 

• В 2019 году ООО «НЦА» общую сумму средств, высвободившихся в результате предоставления льготы по налогу на землю в размере 30 464 тыс. рублей распределило следующим образом:
• 2 391 тыс. рублей или 7,8% от общей суммы льготы были направлены в инвестиции, связанные с формированием жилой и социальной инфраструктуры правобережных территорий г. о. Жуковский, а также на снятие действующих ограничений на жилую застройку проекта, т. е. в соответствии с п. 5.1 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД;
• 28 073 тыс. рублей или 92,2% от общей суммы льготы были потрачены на оплату труда работников, обеспечение доступа к справочной правовой системе Консультант Плюс, сопровождение программы «1С: Предприятие» и услуги по проведению оценки рыночной стоимости 100% доли в уставном капитале ООО «НЦА», что является нарушением п. 5.1 Порядка предоставления и использования льгот по местным налогам и сборам на территории городского округа Жуковский, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 08.04.2010г. № 11/СД.

 

По результатам контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа Жуковский направлено:

Представление в Акционерное общество «Транспортно-выставочный комплекс «Россия» с целью доначисления и уплаты в бюджет городского округа Жуковский Московской области земельного налога в общей сумме 31 713,04 тыс. рублей (3 912,84 тыс. рублей за 2018 год и 27 800,20 тыс. рублей за 2017 год) в соответствии с законодательством Российской Федерации,

Представление в Общество с ограниченной ответственностью «Национальный центр авиастроения» с целью доначисления и уплаты в бюджет городского округа Жуковский Московской области земельного  налога в общей сумме 45 707 тыс. рублей (17 634 тыс. рублей за 2018 год и 28 073 тыс. рублей за 2019 год) в соответствии с законодательством Российской Федерации,

 

Представление в Администрацию городского округа Жуковский Московской области с целью устранения выявленных нарушений и недостатков,

информационное письмо Совету депутатов городского округа Жуковский,

материалы проверки в  Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области, для рассмотрения и принятия решения о проведении мероприятий налогового контроля в отношении Акционерного общества «Транспортно-выставочный комплекс «Россия» и Общества с ограниченной ответственностью «Национальный центр авиастроения»,

материалы проверки прокурору города Жуковского для правовой оценки.