В соответствии с  поручением  Совета депутатов городского округа Жуковский от 19.04.2017г. № 24/СД,  п. 1.8. Плана деятельности Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области на 2017 год, утверждённого распоряжением Председателя от 29.12.2016г. № 45 (с изменениями), проведено контрольное мероприятие «Проверка законности, эффективности (результативности и экономности) использования  средств бюджета и муниципального имущества  городского округа Жуковский   Муниципальным  предприятием «Инжтехсервис»  за 2016 год».

 

Контрольное мероприятие проведено выборочно, по первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета, договорам/контрактам, сметам, актам выполненных работ и другим представленным документам.

 

По результатам контрольного мероприятия были установлены следующие нарушения:

 

1. В нарушение п.3 ст.54 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта «в» п.1 ст.5,  п.2 ст.8 и ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в п. 1.7. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис» и в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц на момент проведения настоящего контрольного мероприятия указаны место нахождения и почтовый адрес: Московская область, г. Жуковский, ул. Гагарина, д. 64, корпус 2, подъезд 1, что не соответствует фактическому месту нахождения Муниципального предприятия «Инжтехсервис»: г. Жуковский, ул. Гагарина, д. 2.

 

2. В нарушение п.9 ст.20 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.1. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», Администрацией городского округа Жуковский не утверждалась бухгалтерская отчетность и отчеты Муниципального предприятия «Инжтехсервис».

 

3. В нарушение п.12 ст.20 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.1. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», Администрацией городского округа Жуковский не утверждались показатели экономической эффективности деятельности Муниципального предприятия «Инжтехсервис» и не контролировалось их выполнение.

 

4. В нарушение ст. 26 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п.7.1. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», Администрацией городского округа Жуковский не принималось решение о проведении обязательной ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчётности Муниципального предприятия «Инжтехсервис».

 

5. В нарушение п.17 ст.20 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п.1.5.2.2. Положения о порядке сдачи в аренду муниципального недвижимого имущества утвержденного решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 22.04.2010г. № 19/СД,  в 2016 году Администрацией городского округа Жуковский не был утверждён порядок согласования, заключения и расторжения договоров аренды неиспользуемого муниципального недвижимого имущества, закрепленного за Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» на праве хозяйственного ведения.

 

6. В нарушение п.17 ст.20 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п. 5.4. Положения о порядке сдачи в аренду муниципального недвижимого имущества, утвержденного решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 22.04.2010г. № 19/СД, согласно которому арендная плата в полном объеме подлежит перечислению в местный бюджет в порядке и сроки, определенные договором аренды муниципального недвижимого имущества, если иное не установлено действующим законодательством и указанным Положением (датой уплаты арендной платы считается дата приема банком к исполнению платежного поручения арендатора; налог на добавленную стоимость перечисляется арендатором самостоятельно в соответствии с действующим законодательством), постановлением Администрации городского округа Жуковский от 01.08.2011г. № 1094 внесено изменение в Устав Муниципального предприятия «Инжтехсервис», где абз.2 п. 3.10 предусмотрено, что доходы от аренды недвижимого имущества, принадлежащего Муниципальному предприятию «Инжтехсервис» на праве хозяйственного ведения, включаются в прибыль Предприятия.

 

7. В нарушение ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н, Учетной политикой Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации.

 

8. В нарушение ст. 8, ст. 9 и ст.10 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не утверждены формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

 

9. В нарушение ст. 8 и ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

 

10. В нарушение ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, ни в Учетной политике, ни отдельным локальным нормативно-правовым актом на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

 

11. В нарушение ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.8 ст.254 Налогового кодекса Российской Федерации, где предусмотрены следующие методы списания: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), Учетной политикой Муниципального предприятия «Инжтехсервис» определено, что сырье и материалы списываются  по себестоимости.

 

12. В нарушение ст. 19 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не организован и не осуществляется внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

13. В нарушение ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н, в Учетной политике Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не отражены:

• особенности учета операций по учету ГСМ;
• порядок принятия объектов в качестве основных средств, а также порядок формирования и присвоения инвентарных номеров;
• порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;
• порядок определения срока полезного использования активов, подлежащих учету в составе основных средств;
• порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;
• порядок учета транспортно-заготовительных расходов;
• состав и порядок признания общехозяйственных (коммерческих и управленческих) расходов;
• и др.

 

14. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9.1. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис» и Приказа Минкультуры России от 25.08.2010г. № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» отсутствуют документы, подтверждающие факт внесения Администрацией городского округа Жуковский (Учредителем) денежных средств в уставный фонд в размере 50 000 рублей (50 миллионов рублей на момент внесения).

 

15. В нарушение подпункта «д» п.1 ст.5 и ст.25 Федерального закона от 08.08.200г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и  п.3.3. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц на момент проведения настоящего контрольного мероприятия номинальная стоимость доли (в рублях) единственного учредителя – Администрации городского округа Жуковский составляет 0. Однако согласно представленным документам в проверяемом периоде уставный фонд составлял 70 000 рублей.

Выявленные факты содержат признаки административного правонарушения, подпадающие под действие ч.3 ст. 14.25 КоАП РФ, согласно которой:

Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.

 

16. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» не представлены первичные учетные документы, на основании которых был сформирован добавочный капитал, в связи с их отсутствием.

 

17. В нарушение п.2 ст. 17 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», решения Совета депутатов от 12.12.2013г. № 87/СД «Об утверждении Положения «О порядке расчета и перечисления муниципальными унитарными предприятиями городского округа Жуковский Московской области части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей», Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» не перечислило часть прибыли от использования муниципального имущества, остающейся у него после уплаты налогов и иных обязательных платежей в  бюджет городского округа Жуковский за 2015-2016 годы, в размере 834,4 тыс. рублей.

 

18. В нарушение п.17 ст.20 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и требований, установленных решением Совета депутатов городского округа Жуковский 19.04.2012г. № 19/СД «Об утверждении положения о порядке принятия решений об установлении тарифов (цен) на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями городского округа Жуковский, и работы, выполняемые муниципальными предприятиями и учреждениями городского округа Жуковский», постановлением Администрации городского округа Жуковский от 31.12.2013г. № 2328 «Об утверждении Порядка регулирования цен (тарифов) на услуги (работы), оказываемые (выполняемые) муниципальными предприятиями городского округа Жуковский», Администрацией городского округа Жуковский Муниципальному предприятию «Инжтехсервис» не были установлены тарифы (цены) на услуги, которые фактически оно оказывало, тарифы устанавливались Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» в произвольном  размере, не имея соответствующего основания.

 

19. В нарушение ст.9 и  ч.1 ст. 30  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010), основное средство, нежилое здание (учебный корпус), находящееся по адресу:  г. Жуковский, ул. Луч, д.2а,  принято  к учету по заниженной балансовой стоимости — 557  810,78 рублей, однако  согласно акту приема – передачи от 15.06.2012г. балансовая стоимость составляет 1 700 000 рублей, отклонение  на 1 142 189,22 рублей.

Данное нарушение также ведет к нарушению Налогового кодекса Российской Федерации, в части определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

Выявленные факты содержат признаки административного правонарушения, подпадающие по действие ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации, как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, которое подпадает под действие ст. 15.11. КоАП. и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

 

20. В нарушение п.3 ст. 299 Гражданского кодекса Российской Федерации, где определено, что право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом Российской Федерации, прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника, Администрацией городского округа Жуковский у Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не изъята из хозяйственного ведения квартира общей площадью 87,3 кв.м. по адресу: г. Жуковский, ул. Маяковского, д.26/7, кв. 4, приватизированная в 2009 году.

 

21. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» право хозяйственного ведения на нежилое помещение (подвал) по адресу: г.Жуковский, ул. Ломоносова, д.18/11, этаж 1, пом.№ 1-9, общей площадью 79,9 кв.м. в проверяемом периоде не зарегистрировано в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

 

22. В нарушение ст.17.1 Федерального закона от 26.07.2006г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции», п. 2.1. 3.8, 4.1.  Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» из-за неэффективного управления имуществом, находящимся в хозяйственном ведении и расположенном по адресам: улица Луч, 2а, Гагарина, 64 корп. 2, Ломоносова, д.18/11, ул. Ломоносова, д.31, упущена выгода, которая могла быть получена при предоставлении имущества в аренду вместо передачи в безвозмездное пользование.

 

23. В нарушение п.2 ст. 295 Гражданского кодекса Российской Федерации, п.3.8, 4.1. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», ст.18 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» не получено согласие собственника — Администрации городского округа Жуковский на сдачу в аренду имущества, закреплённого за ним на праве хозяйственного ведения. Заключённые договоры аренды имущества, закреплённого за Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» на праве хозяйственного ведения, могут быть признаны недействительными, в частности, по иску собственника имущества – Администрации городского округа Жуковский в силу ст.ст. 166, 168, п.2 ст.295 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 18 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

 

24. В результате анализа расчёта размера арендной платы по договорам аренды, заключённым Муниципальным предприятием «Инжтехсервис», выявлены следующие недостатки и нарушения:
    • в нарушение Постановления Главы городского округа Жуковский от 30 ноября 2001г. № 1350 «Об утверждении Порядка расчета годовой арендной платы за недвижимое имущество» в редакции от 23.11.2015г. при расчёте ежемесячной арендной платы за нежилое помещение был использован коэффициент срока (Кс) = 1; 0,7; 0,7-1. Использование указанного коэффициента срока (Кс) в формуле расчёта размера годовой арендной платы за недвижимое имущество было отменено постановлением Администрации городского округа Жуковский от 16.11.2012г. № 2251 «О внесении изменений в Порядок расчёта годовой арендной платы за недвижимое имущество (нежилое помещение, здание, сооружение)» по следующим договорам:

• от 01.12.2015г. № 2 и от 01.11.2016г. № 2 с ПАО СК «Росгосстрах»;
• от 01.11.2015г. № 3 и от 01.10.2016г. № 3 с ООО «Строительная компания «Стиль»;
• от 01.10.2016г. № 4 с ООО «ЧОО «Сатурн»;
• от 01.11.2015г. № 5 и от 01.10.2016г. № 5 с ООО «Лавр Плюс»;
• от 01.11.2015г. № 12 и от 01.10.2016 № 12 с ООО «Велест»;
• от 01.12.2015 № 14 и от 01.11.2016 № 14 с ЗАО НПКФ «МаВр»;
• от 01.12.2015 № 14/1 и от 01.11.2016 № 14/1с ЗАО НПКФ «МаВр»;
• от 01.11.2015 № 9 и от 01.10.2016 № 9 с ООО «Лизингмашторг»;
• от 01.11.2015 № 15, от 01.06.2016 № 15/16, от 01.12.2016 № 15 с ООО «Окна Фаворит»;
• от 01.11.2015г. № 1 и от 01.10.2016г. № 1 с ООО «Гео Содружество»;
• от 31.05.2015г. № 25 и от 01.04.2016 № 25 с ООО «Прогресс недвижимость»;
• от 01.11.2015 № 29 с ООО «Современные информационные технологии»;
• от 27.12.2015г. № 16 с Управлением Федеральной службы судебных приставов по Московской области.

 

• В нарушение Постановления Главы городского округа Жуковский от 30 ноября 2001г. № 1350 «Об утверждении Порядка расчета годовой арендной платы за недвижимое имущество» неверно применён коэффициент деятельности (Кд) по следующим договорам:

• от 01.12.2015г. № 2, от 01.11.2016г. № 2 с ПАО СК «Росгосстрах»: неверно применён коэффициент деятельности Кд = 1«…медицинское страхование…», следовало применить Кд = 2,5 — «…страховые компании (кроме медицинского страхования)…»;
• от 01.11.2015г. № 12 с ООО «Велест»: неверно применён коэффициент деятельности Кд = 2, следовало применить Кд = 2,5 — «…риелторская деятельность …»;
• от 01.10.2016 № 12 с ООО «Велест»: неверно применён коэффициент деятельности Кд = 1, следовало применить Кд = 2,5 — «…риелторская деятельность …»;
• от 01.12.2015 № 14/1 с ЗАО НПКФ «МаВр»: неверно применён коэффициент деятельности Кд = 1,5, следовало применить Кд = 1 — «…научно-исследовательская деятельность …»;
• от 27.12.2015г. № 16 с Управлением Федеральной службы судебных приставов по Московской области: неверно применён коэффициент деятельности Кд = 0,5, следовало применить Кд = 0,2 — «…государственные организации…».

 

• В нарушение Постановления Главы городского округа Жуковский от 30 ноября 2001г. № 1350 «Об утверждении Порядка расчета годовой арендной платы за недвижимое имущество», для расчётов арендной платы использована неверная базовая ставка арендной платы за 1 кв. м в год в размере 2 900 рублей, которая устанавливалась в указанном размере на 2014 год в соответствии с решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 19.06.2014г. № 44/СД «О базовой ставке годовой арендной платы при сдаче в аренду зданий и нежилых помещений, находящихся в собственности городского округа Жуковский, на 2014 год».

Для расчёта годовой арендной платы за недвижимое муниципальное имущество следовало использовать базовую ставку годовой арендной платы за один квадратный метр в год в размере 3480 рублей в соответствии с решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 26.11.2015г. № 68/СД «О базовой ставке годовой арендной платы при сдаче в аренду зданий и нежилых помещений, находящихся в собственности городского округа Жуковский, на 2016 год» по следующим договорам:

• от 01.11.2015г. № 3 с ООО «Строительная компания «Стиль»
• от 01.11.2015г. № 12 с ООО «Велест»;
• от 01.12.2015 № 14 с ЗАО НПКФ «МаВр»;
• от 01.12.2015 № 14/1 с ЗАО НПКФ «МаВр»;
• от 01.11.2015 № 9 с ООО «Лизингмашторг»;
• от 01.11.2015 № 15 с ООО «Окна Фаворит»;
• от 01.11.2015г. № 1 с ООО «Гео Содружество»;
• от 31.05.2015г. № 25 с ООО «Прогресс недвижимость»;
• от 01.11.2015 № 29 с ООО «Современные информационные технологии».

 

25. Количество арендуемых помещений по договору аренды от 01.11.2016 № 14, заключённому между Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» и ЗАО НПКФ «МаВр», №№ 60-68, 58, 59, 47, 48, 20, 21, общей площадью 160,35 кв.м. не соответствует количеству фактически арендуемых помещений согласно результатам обследования помещений, арендуемых ЗАО НПКФ «МаВр» по вышеуказанному договору, расположенных в здании по адресу: Московская область, г. Жуковский, ул. Гагарина, д. 2 (акт от 12.06.2017г. № 3).

Фактически все арендуемые помещения по указанному договору расположены на 3 этаже здания, представляют собой помещения со встроенным кладовками, учитываемые как отдельные помещения в соответствии с планом Бюро технической инвентаризации, дополнительно представленным арендатором в ходе проведения обследования:

• №№ 60 (+61, 62 – встроенные кладовки), 63 (+64, 65 — встроенные кладовки);
• № 66 (+67, 68 — встроенные кладовки);
• № 58 (+59 — встроенная кладовка).

 

26. В результате анализа поступлений от арендной платы по договорам аренды, заключённым Муниципальным предприятием «Инжтехсервис», выявлены следующие недостатки и нарушения:
    • Сумма недополученных доходов от аренды имущества на 31.12.2016г. составила 169 876,94 рублей.
    • В результате неверно определенных и примененных коэффициентов в соответствии с Порядком расчета арендной платы и Базовой ставкой на 2016 год размер арендной платы по договорам аренды занижен на общую сумму 990 865,53 рублей.

 

27. В нарушение ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п.5.4. Положения о порядке сдачи в аренду муниципального недвижимого имущества, утвержденного Решением Совета депутатов от 22.04.2010г. № 19/СД (с изменениями и дополнениями), в бюджет городского округа Жуковский за 2016 год недополучено доходов в виде арендной платы на сумму 5 460 336,86 рублей.

 

28. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», на  Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не создана постоянно действующая  комиссия по приему, списанию основных средств, материальных запасов и определению срока полезного использования основных средств.

 

29. В нарушение ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010), и Постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств», на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не оформляются:

• акт о приеме-передаче объектов основных средств (форма № ОС – 1);
• накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС – 2).

 

30. В нарушение ст.10 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010), инвентарные карточки (форма № ОС – 6) на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» в момент принятия к учету основного средства не оформляются на бумажном носителе. По состоянию на 31 декабря отчетного года инвентарные карточки также не формируются и не выводятся на бумажные носители.

 

31. В нарушение ст.10 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств», в инвентарных карточках по форме № ОС-6, сформированных 26.06.2017г., в составе обязательных реквизитов в заголовочной, содержательной и оформляющей частях отсутствуют такие  записи  как  код по ОКОФ, сведения об объекте основных средств на дату приема, переоценка, и др. Инвентарные карточки (форма № ОС – 6) не содержат информации о проведении капитального ремонта, а также о выбытии или списании.

 

32. В нарушение ст. 9 и ч.1 ст. 30  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»,  Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010), ст. 256  Налогового кодекса Российской Федерации,  основные средства приняты к учету как материальные запасы в количестве 39 шт. на сумму 1 199 014,17 рублей.

Выявленные факты содержат признаки административного правонарушения, подпадающие по действие ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации, как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, которое подпадает под действие ст. 15.11. КоАП. и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

 

33. В нарушение ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации, ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, инвентаризация, назначенная (директор) и  проведенная (председатель комиссии) гражданином Подзолковым М.А. (приказ о проведении инвентаризации № 1 от 02.2016г. (ф. № ИНВ-22)), не состоящим в трудовых отношениях с Предприятием (трудовой  договор № МД-01/2016 от 02.02.2016г., приступил к  выполнению своих трудовых обязанностей  с 04.02.2016г. (пп.6.1. и 6.2.)), считается недействительной.

 

34. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 2.4. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, в инвентаризационных описях  основных средств (ф. ИНВ-1) с № 1 по № 6 от 02.02.2016г. в составе обязательных реквизитов в заголовочной части отсутствует расписка материально ответственного лица, ответственного за сохранность основных средств.

 

35. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.14 и 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, в сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств (ф. ИНВ-18) № 1 от 12.02.2016г., где отражена недостача объектов основных средств, в количестве 18 шт. на сумму 1 265 935,14 рублей, отсутствуют в составе обязательных реквизитов в содержательной и оформляющей частях, такие записи как:

• по состоянию на какую дату проведена инвентаризация фактического наличия ценностей;
• подпись материально ответственного лица;
• подпись бухгалтера, ответственного за оформление документа.

Однако без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

 

36. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.14 и 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, в акте о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств))  (ф. ОС-4) № 1 от 12.02.2016г отсутствуют в составе обязательных реквизитов в заголовочной,  содержательной и оформляющей частях, такие  записи  как:

• дата списания с бухгалтерского учета;
• материально ответственное лицо (фамилия, инициалы);
• заводской номер;
• дата выпуска (постройки);
• дата принятия к бухгалтерскому учету;
• фактический срок эксплуатации;
• первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость, руб.;
• подпись председателя комиссии М.А. Подзолкова;
• подпись главного бухгалтера, расшифровка подписи.

Однако без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

 

37. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.14 и 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н,  в актах о списании автотранспортных средств (ф. ОС-4а) № 2  и № 3 от 12.02.2016г. отсутствуют в составе обязательных реквизитов  в заголовочной,  содержательной и оформляющей частях, такие  записи  как:

• дата списания с бухгалтерского учета;
• счет, субсчет, код аналитического учета;
• материально ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы);
• табельный номер;
• сведения о техническом состоянии автотранспортного средства на дату списания;
• первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость, руб.;
• сумма начисленной амортизации, руб.;
• сведения о принятии к бухгалтерскому учету демонтированных основных деталей и узлов;
• сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания;
• подпись главного бухгалтера, расшифровка подписи.

Однако без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

 

38. В нарушение требований ст. 295 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, п.1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, Администрацией городского округа Жуковский (собственником имущества) не проводилась инвентаризация при смене руководителя (материально ответственного лица) Муниципального предприятия «Инжтехсервис». Так, по состоянию на 26.01.2016г. обязанности директора исполнял Мерсиянов А.Р., а с 04.02.2016г. — Подзолков М.А.  Таким образом, ответственность за недостачу имущества на 1 265 935,14 рублей, которая   произошла в течение 9 календарных дней, возлагается на Учредителя (Администрацию городского округа Жуковский) в связи с отсутствием контроля с его стороны.

 

39. В нарушение ст. 18 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н и п. 3.9 Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», где определено, что списание оборудования, транспортных средств, недвижимости производится только с согласия Учредителя. Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» не получало согласие Учредителя (Администрации городского округа Жуковский) на списание оборудования, транспортных средств, недвижимости, что подтверждается Учредителем (Администрацией городского округа Жуковский), представившем перечень объектов недвижимого и движимого имущества, в состав которого вошли, в том числе, следующие  списанные объекты:

• ограждение станции перекачки ливневых стоков, площадь 58 кв.м., Акт приема-передачи (ф. ОС №1) от  09.1995г. № 3;
• дереводробильная машина DP-660, Акт приема-передачи  (ф. ОС №1) от  07.2013г. № 19.

 

40. В нарушение ст.11Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, инвентаризация, проведенная по приказу о проведении инвентаризации  № 1 от 02.02.2016г. (ф. № ИНВ-22), и имущество, списанное по ее результатам в количестве 18 шт. на сумму 1 265 935,14 рублей, проведена формально (без выхода на инвентаризируемые объекта) и следовательно, считается недействительной, что подтверждается фактами наличия ограждение станции перекачки ливневых стоков, по улице Чкалова.

 

41. В нарушение п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации, где определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные  налогоплательщиком, ч.3 ст.9  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.277 Трудового  кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и  п. 4.9. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», директор Предприятия (Подзолков М.А.), являющийся председателем комиссии и материально ответственным лицом единолично принимает решение о списании стоимости имущества за счет прибыли через два месяца после получения оборудования на сумму 622 519,92 рублей.

 

42. В нарушение ст. 258 Налогового кодекса  Российской Федерации, ч.1 ст. 30  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», объект «Нежилое здание (учебный корпус) г. Жуковский, ул. Луч, д.2а» отнесен к десятой амортизационной группе, но срок полезного использования определен как 126 месяцев вместо положенных 360 месяцев, по  объектам  «Ноутбук» неправильно определен номер амортизационной группы как десятая, однако объекты относятся ко второй группе, соответственно, срок полезного использования  установлен 361 месяц вместо положенных 36 месяцев.

 

43. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», требований, предъявляемых к применению правил ведения бухгалтерского учета, аудит начисления амортизации показал, что сумма,  недоначисленной  амортизации составляет – 128 579,08  рублей. На 31.12.2016г. следовало начислить амортизацию в размере  25 299 395,12 рублей.

 

44. В нарушение Налогового кодекса Российской Федерации и Приказа ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 (ред. от 05.11.2013г.) «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (вместе с «Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций», «Порядком заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций») и  ч.1 ст. 30  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», декларации  по налогу на имущество организаций за 2016 год содержит недостоверные данные, так по  коду строки 140 соответствующего раздела 2 налоговой декларации показана стоимость – 330 223 рублей. Отклонение составляет 26 067 рублей или 7,9%. Как следствие, по коду строки 140 соответствующего раздела 2 налоговой декларации, стоимость имущества в отношении которого не применяется льгота должна числится сумма 24 556 242 рублей, однако показана сумма 24 582 309 рублей.   Аналогичная ситуация прослеживается и в предыдущие периоды 2016 года.

 

45. В нарушение ст. 244 Трудового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» круг материально ответственных лиц не определен.

 

46. В нарушение ст.11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденного приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, п.1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» в проверяемом периоде инвентаризация основных средств, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась, также не соблюдена возможность проводить инвентаризацию основных средств один раз в три года.

 

47. В нарушение ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.2.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, приказы  о проведении инвентаризации не зарегистрированы в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Данная книга Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» не ведется.

 

48. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010), практически на  все  объекты не нанесены инвентарные номера, за исключением объекта под инвентарным номером 00000380, Компьютер Р4-CORE2, количество 1 шт., стоимость 33 383,90рублей, дата ввода в эксплуатацию 12.02.2007г.

 

49. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003г. № 91н (ред. от 24.12.2010), на основные средства нанесены инвентарные номера, которые не соответствует данным бухгалтерского учета:

• инвентарный номер «6», приклеенный скотчем на кресло «руководителя»- 1 шт., находящийся в приемной директора, должен был быть нанесен на объект «Ограждение станции перекачки», что не соответствует данным бухгалтерского учета, так как кресло «руководителя», находящееся в приемной директора, не принято к учету;
• инвентарный номер «454», приклеенный скотчем на системный блок (без названия), находящийся в приемной директора, должен был быть нанесен на объект Компьютер DEPO Storm 1150N5, что не соответствует данным бухгалтерского учета, так как системный блок (без названия), находящийся в приемной директора, не принят к учету;
• инвентарный номер «272» написан краской на кондиционер Samsung, находящийся в кабинете юридического отдела, что не соответствует данным бухгалтерского учета, так как кондиционер Samsung, находящийся в кабинете юридического отдела, не принят к учету;
• инвентарный номер «0012400094» нанесен на МФУ RICON Aticio MP 201spf, находящийся в кабинете юридического отдела, что не соответствует данным бухгалтерского учета, так как МФУ RICON Aticio MP 201spf, находящийся в кабинете юридического отдела, не принят к учету;
• инвентарный номер «72», приклеенный скотчем на лампу дневного света, находящуюся в кабинете юридического отдела, что не соответствует данным бухгалтерского учета, так как лампа дневного света, находящаяся в кабинете юридического отдела, не принята к учету.

 

50. В нарушение ст.277 Трудового кодекса  Российской Федерации, ст. 25  Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и п. 4.9. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», не обнаружено имущество, принятое к бухгалтерскому учету как:

• основные средства в количестве 26 единиц. Недостача объектов основных средств на сумму 3 350 724,81 рублей.
• материальные запасы в количестве 153 единиц. Недостача на сумму 667 623,83 рублей.
• нематериальные активы в количестве 1 единицы. Недостача на сумму 557 000 рублей.

 

51. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», обнаружено не принятое к бухгалтерскому учету имущество в количестве 257 единиц.

 

52. В нарушение требований ст.39.1, ст.39.6 Земельного кодекса Российской Федерации и ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции», Администрация городского округа Жуковский не оформила договорных отношений на земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена.

 

53. В нарушение требований ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки, на которых расположено имущество, в том числе:

• нежилое помещение, расположенное по адресу: ул. Луч, д.2а;
• станция перекачки, расположенная по улице Чкалова;
• нефтеловушка, находящаяся на улице Кооперативная;
• комплекс очистных сооружений ливневой канализации, расположенный по улице Баженова (напротив Баженова, 19),

используются Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» без оформления договорных отношений. Арендная плата за использование земельных участков в бюджет городского округа Жуковский не поступает.

 

54. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» одну и ту же позицию производственных запасов отражает на разных субсчетах. Например, номенклатура «Кирпич» одновременно присутствует в номенклатуре субсчетов 10.1 «Сырье и материалы», 10.6 «Прочие материалы» и 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

 

55. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н и письма Минфина РФ от 29.10.2002г. № 16-00-14/414, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не разработан и не утвержден порядок оформления документов по приемке и оприходованию товарно-материальных ценностей на склад.

 

56. В нарушение ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и  п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» приемка и оприходование поступающих материалов на склад не оформляется составлением ни  приходного ордера (типовая межотраслевая  форма № М-4), требование-накладной (типовая межотраслевая  форма № М-11), карточки учета материалов (типовая межотраслевая форма № М-17) (утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997г. 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»), ни документом, разработанным и утвержденным Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» самостоятельно.

 

57. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 12 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, в некоторых документах, полученных Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» от поставщика, не заполнены все необходимые реквизиты, отсутствует печать, подпись лица, получившего активы.

 

58. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 15,  16, 62, 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» запасы,  материалы  учитывались по завышенной себестоимости.

 

59. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» и п.65 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» учитывает транспортно-заготовительные расходы, в одном случае увеличивая фактическую себестоимость материалов, в другом — списывая на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

 

60. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» не определен порядок учета малоценных основных средств, в результате чего на Предприятии отсутствует контроль за подобными активами.

 

61. В нарушение ст.19 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 55 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» отсутствует контроль за поступлением материально-производственных запасов.

 

62. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 96 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не установлен порядок отпуска материалов со склада, нет списка лиц, которым предоставлено право получать со складов материалы.

 

63. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 99 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не разработаны лимиты отпуска материалов на производство.

 

64. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пп.260-275 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» при организации складского учета не используются карточки складского учета, которые должны вестись материально ответственным лицом.

 

65. В нарушение ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 100 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не оформлялись первичные учетные документы по отпуску материалов со склада в подразделения: лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма № М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11), накладная (типовая межотраслевая форма № М-15) (утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. № 71а). Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» не использует ни унифицированные формы первичной учетной документации, ни самостоятельно разработанные.

 

66. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 98 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» при выбытии материалов акты на списание (акт расхода) не оформлялись. На Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» для списания материальных ценностей используется требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11), которая может применяется только для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

 

67. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,  приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» и Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», путевые листы на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис»  не оформлялись.

 

68. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и распоряжения Минтранса России от 14.03.2008г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», списание ГСМ на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» производилось без использования норм.

 

69. В нарушение ст.25 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», Муниципальным предприятием «Инжтехсервис»  журнал предрейсового осмотра не велся.

 

70. В нарушение ст.25 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», приказа Минздрава России от 11.03.2013г. № 121н «Об утверждении Требований к организации и выполнению работ (услуг) при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях», п. 1.4. Типового положения, приведенного в письме Минздрава РФ от 21.08.2003г. № 2510/9468-03-32 «О предрейсовых медицинских осмотрах водителей транспортных средств», медработник Попова М.А. во время  работы на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не имела действующего сертификата, позволяющего проводить предрейсовые медицинские осмотры, так как представленный ею сертификат от 28.05.2004г. был  сроком действия пять лет, т.е. до 27.05.2009г.

Следовательно, проведение предрейсового осмотра в отсутствие сертификата у медицинского работника является правонарушением и на основании ст.19.20 КоАП РФ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц — от ста семидесяти тысяч до двухсот пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

 

71. В нарушение Трудового кодекса Российской Федерации, ст.25 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», отсутствие путевых листов за 2016 год, на которых должен проставляться штамп о прохождении предрейсового медосмотра,  дата и подпись медицинского работника, удостоверяющая проведение предрейсового медосмотра и являющаяся допуском работника к исполнению им трудовых обязанностей, влечет на основании ст.5.27.1 КоАП наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятнадцати тысяч до двадцати пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от ста десяти тысяч до ста тридцати тысяч рублей.

 

72. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Постановления Госкомстата РФ от 25.12.1998г № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» не использовало ни унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, ни самостоятельно разработанные и утвержденные.

 

73. В нарушение ст.19 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»  и п. 117 методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» отсутствует контроль над процессом отгрузки товаров.

 

74. В нарушение ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации, ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, в приказе о проведении инвентаризации № 14 от 02.2016г. материально-производственных запасов в качестве члена комиссии указана Щепетева О.А. на должности снабженца. Однако она была принята на работу с 08.02.2016г. в соответствии с приказом о приеме №7 от 08.02.2016г. В тоже время должность снабженца занимала Шаныгина И.В. (приказ об увольнении № 14-У от 02.03.2016г.), при этом в штатном расписании Муниципального предприятия «Инжтехсервис», утвержденном приказом № 1-ш от 04.02.2016г., содержится только одна должность снабженца.

 

75. В нарушение ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 3.25 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, активы по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» не инвентаризировались.

 

76. В нарушение ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, где сказано, что инвентаризации подлежит все имущество организации, инвентаризация материально-производственных запасов проведена по формальному признаку, случаев сопоставления данных не происходило.

 

77. В нарушение п.7 ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей № 1 от 09.02.2016г. содержит исправления, выполненные не в соответствии с требованиями законодательства.

 

78. В нарушение ст.9 и ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 и  Постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998Г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»,  унифицированная форма № ИНВ-19 – сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (№ 1 от 09.02.2016г., № 2 от 30.11.2016г.) заполнена не полностью (графы столбцов «Окончательные недостачи» не заполнены), то есть окончательный результат инвентаризации не зафиксирован.

 

79. В нарушение ст.9 и ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49,  Щепетевой О.А., наравне с Подзолковым М.А., была подписана сличительная ведомость № 1 от 09.02.2016г. как материально ответственным лицом. При этом договор о материальной ответственности с Щепетевой О.А. не заключался, материально ответственным лицом она не являлась.

 

80. В нарушение ст.9 и ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, никакой первичный документ не отражает выводы, решения, предложения по результатам проведения проверки комиссии по инвентаризации товарно-материальных ценностей. Итоги инвентаризаций 2016 года (а именно недостачи) не оформлены документально, не имеют объяснений, не достоверны, поскольку имело место несоответствие фактических остатков и бухгалтерских регистров на установленные даты начала проведения инвентаризации.

 

81. В нарушение ст.9 и ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, Постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», для списания товарно-материальных ценностей, отраженных в бухгалтерском регистре счета 10 «Материалы» на сумму 622 519,92 рублей, использовался акт о списании товаров — унифицированная форма № ТОРГ-16, который применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации.

 

82. В нарушение ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 31 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н, и п. 5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, по фактам недостач внутреннего расследования проведено не было, виновные в недостаче лица не установлены, никаких обращений в соответствующие органы не осуществлялось.

 

83. В нарушение ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, где определено, что  отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными, первичные инвентаризационные документы товарно-материальных ценностей от 30.11.2016г. № 2 подписаны только одним членом инвентаризационной комиссии-председателем комиссии Подзолковым М. А. Этот факт свидетельствует о том, что остальные члены комиссии не участвовали в проведении инвентаризации.

 

84. В нарушении ст. 244 Трудового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», договоры о полной индивидуальной материальной ответственности не оформлялись на Родионову С. Н., Рябцеву Л. А. и Пономаренко Т. А., которые в 2016 году осуществляли ведение кассовых операций в Муниципальном предприятии «Инжтехсервис».

 

85. В ходе проведения настоящего контрольного мероприятия были выявлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в том числе:

 

• В нарушение п. 2 Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» установлено, что заместитель главного бухгалтера Пономаренко Т.А., осуществляя ведение кассовых операций, допустила превышение лимита остатка наличных денег в кассе Предприятия на конец рабочего дня: 31.10.16г. на 30 219,73 рублей (Справочно: Пономаренко Т. А уволена 14.11.2016г.).

 

• В нарушение п. 4 Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, директор Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не возложил письменно (под роспись) ведение кассовых операций ни на кого из работников Предприятия.

 

• В нарушение п. 6.1. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, в расходном кассовом ордере № 19 от 23.03.2016г. не указан получатель наличных денег, а также наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя.

 

• В нарушение абз. 1 п. 6.3. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, выдача наличных денег работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис» под отчет в некоторых случаях осуществляется без письменного заявления подотчетного лица.

 

• В нарушение абз. 2 п. 6.3. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» денежные средства под отчет выданы одному сотруднику, а авансовый отчет составлен от имени другого сотрудника.

 

• В нарушение абз. 2 п. 6.3. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» окончательный расчет по авансовому расчету осуществлялся с нарушением сроков, что приводит к наличию дебиторской (кредиторской) задолженности на 31 (30) число некоторых месяцев (в том числе имеется задолженность на 31.12.2016 года).

 

• В нарушение абз. 3 п. 6.3. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» производится выдача наличных денежных средств под отчет работникам, не отчитавшимся за предыдущие авансы.

 

• В нарушение абз. 1 п. 6.5. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, по расходному кассовому ордеру         № 109 от 30.08.2016г. Пономаренко Т. А. выданы денежные средства в сумме 14 538,20 рублей для выплаты заработной платы за июнь 2016 года без подтверждающих документов.

 

• В нарушение абз. 3 п. 6.5 Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, на всех платежных ведомостях на выплату заработной платы отсутствует оттиск штампа (печати), подтверждающего проведение кассовой операции.

 

• В нарушение абз. 4 п. 6.5. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, расходные кассовые ордера на выплату заработной платы систематически оформлялись на несколько платежных ведомостей.

 

• В нарушение ст. 19 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 7 Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, в проверяемом периоде на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» не проводились проверки фактического наличия денег в кассе (инвентаризация кассы), не установлен порядок и сроки проведения проверок.

 

86. В нарушении ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н:

• расходные кассовые ордера № 5 от 28.01.2016г. на сумму 37 800,00 рублей и № 6 от 28.01.2016г. на сумму 21 000,00 рублей подписаны директором Муниципального предприятия «Инжтехсервис» Мерсияновым А. Р., который был уволен 26.01.2016г. и на момент подписания не являлся директором Предприятия;
• расходные кассовые ордера № 7 от 01.02.2016г. на сумму 3 300,00 рублей и № 8 от 03.02.2016г. на сумму 504,00 рубля подписаны директором Муниципального предприятия «Инжтехсервис» Подзолковым М. А., который был назначен на должность директора МП «Инжтехсервис» 04.02.2016г. и на момент подписания не являлся директором Предприятия.

 

87. В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 362 Перечня, утвержденного приказом Минкультуры России от 25.08.2010г. № 558 и письмом Минфина России от 06.12.2016г. № 03-11-06/2/72657, не все факты хозяйственной жизни Муниципального предприятия «Инжтехсервис» оформлены первичными учетными документами, не ко всем банковским выпискам распечатаны и приложены платежные поручения.

 

88. При проверке осуществления закупок в 2016 году для нужд Муниципального предприятия «Инжтехсервис» были выявлены следующие нарушения Федерального закона от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», а именно:
    • в нарушение п. 1 ст. 4, Положение о закупке товаров, работ, услуг для нужд Муниципального предприятия «Инжтехсервис» размещено в единой информационной системе в сфере закупок (официального сайта zakupki.gov.ru) с нарушением сроков – позднее чем через 15 дней после даты утверждения (утверждено 25.05.2015г., а опубликовано 27.07.2015г.);
    • в нарушение п. 2 ст. 4, План закупки товаров, работ, услуг на 2016 год Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» в единой информационной системе в сфере закупок (официального сайта zakupki.gov.ru) не размещен и не составлялся;
    • в нарушение ч.19 ст. 4, Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» не разместило в единой информационной системе в сфере закупок (официального сайта zakupki.gov.ru) следующую информацию:

• сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» по результатам закупки товаров, работ, услуг;
• сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
• сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» по результатам закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства.
  • в нарушение ст. 3, Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» не соблюдало принципов закупочной деятельности, таких как:
• информационная открытость закупки;
• равноправие, справедливость, отсутствие дискриминации и необоснованных ограничений конкуренции по отношению к участникам закупок;
• целевое и экономически эффективное расходование денежных средств на приобретение продукции и т.п.

 

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что закупочная деятельность в 2016 году на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис»,  осуществлялась без соблюдения норм Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и Положения о закупке товаров, работ, услуг для нужд МП «Инжтехсервис», опубликованного 27.07.2015г. в единой информационной системе в сфере закупок (официального сайта zakupki.gov.ru).

Выявленные факты содержат признаки административного правонарушения, подпадающие под действие ст. 7.32.3 КоАП РФ, а именно:

• ч. 3 Осуществление закупки товаров, работ, услуг в случае, если такая закупка в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц должна осуществляться в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в ином порядке —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

• ч. 4 Нарушение предусмотренных законодательством Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц сроков размещения в единой информационной системе в сфере закупок информации о закупке товаров, работ, услуг, размещение которой предусмотрено законодательством Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц –

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей.

• ч. 5 Неразмещение в единой информационной системе в сфере закупок информации о закупке товаров, работ, услуг, размещение которой предусмотрено законодательством Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц — от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

 

89. В нарушение ч. 1 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в Учреждении допущено принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформлен не имевший место факт хозяйственной жизни (мнимая сделка), а именно заключен договор № 01/04 от 18.04.2016г. с ООО «ЭталонВек» на оказание услуг по модернизации подготовке к продвижению в поисковых системах «Яндекс» и «Google» сайта МП «Инжтехсервис», которые оплачены и приняты к учету Учреждением на сумму 557 000 рублей.

 

90. В нарушение ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,   Приказа Минфина России от 06.10.2008г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008),  по договору займа от 27.04.2016г. № 1/04 установленная плата за пользование займом согласно условиям данного договора в размере 5 605,48 рублей рассчитана неверно, следовало установить плату за пользование займом за 61 день  — 5 499,9 рублей. Корректировке  подлежит сумма в размере 105,58 рублей.

 

91. В нарушение ч.2 ст.295 Гражданского кодекса Российской Федерации, ч.4 ст.18 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п.3.8. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», Предприятие  без согласия собственника – Администрации городского округа Жуковский в 2016 году совершало сделки, связанные с предоставлением займов.

 

92. В нарушение ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», операции по предоставлению займов отражены в бухгалтерском регистре без оформления первичных учетных документов (отсутствуют на  бумажном носителе).

 

93. В нарушение ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,  п.7 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»,  Муниципальным предприятием «Инжтехсервис» не начислена задолженность по процентам  за предоставление в пользование денежных средств Муниципального предприятия «Инжтехсервис» по договорам займа:

• от 27.04.2016г. № 2/04 на сумму 11 240,43 рублей;
• от 31.05.2016г. № 2/05 на сумму 30 144,81 рублей.

 

94. В нарушение ст.277 Трудового кодекса Российской Федерации, ст.25 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», ч.3 ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и  п. 4.9. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис» директор Подзолков М.А. причинил Муниципальному предприятию «Инжтехсервис» убытки на сумму 41 385,24 рублей, выразившиеся в виде задолженности по процентам за предоставление в пользование денежных средств Муниципального предприятия «Инжтехсервис» по договорам займа от 27.04.2016г. № 2/04, от 31.05.2016г. № 2/05. 

 

95. В нарушение ст.24 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п.6.3. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», Администрацией городского округа Жуковский в проверяемом периоде не был утверждён Порядок осуществления заимствований (утверждён постановлением Администрации от 27.01.2017г. № 46 «Об утверждении порядка согласования сделок муниципальных унитарных предприятий (муниципальных предприятий) городского округа Жуковский»).

 

96. В нарушение ст.24 Федерального закона Российской Федерации от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п.6.3. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», заем, полученный Предприятием на основании договора от 27.08.2014г. № 27/08-14/10 3 и согласованный собственником — Администрацией городского округа Жуковский,  не относится ни к одному из возможных форм займа, закрепленных в Уставе Муниципального предприятия «Инжтехсервис».

 

97. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», гл.21 Налогового кодекса Российской Федерации, Порядка заполнения формы налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@, данные налоговых деклараций налога на добавленную стоимость за 2016 год (поквартально, в разрезе строки 010 «Реализация товаров, работ, услуг») не соответствуют регистрам бухгалтерского учета за 2016 год.

 

98. В нарушение ч.1 ст. 30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 22 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», ни одна из представленных на бумажном носителе книг продаж за 2016 год не имела подписи, листы книг не пронумерованы, не прошнурованы, печатью не скреплены. Книга продаж за 3 квартал 2016 года составлена с использование недействительной формы (Приложение № 3 к Правилам ведения журналов учета, полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004г. № 84 от 26.05.2009г. № 451).

 

99. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.2 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в книге продаж за 4 квартал 2016 года отражены документы, относящиеся ко 2 кварталу 2016 года.

 

100. В нарушение п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст.30  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,  счет-фактура (продажа) № 1535 от 31.10.2016г. на сумму 48 215,33 рублей (в т. ч. НДС 7 354,88 рублей)                    ООО «ЛОГОПАРК МЕНЕДЖМЕНТ» не подписан, следовательно, в соответствии с п.2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации нельзя принять к вычету НДС на сумму 7 354,88 рублей.

 

101. В нарушение п.3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», не всегда составлялись счета-фактуры при получении авансовых платежей, вследствие чего налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и книги продаж в 2016 году содержат недостоверную информацию.

 

102. В нарушение п.3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в 1 и 2 кварталах 2016 года счета-фактуры при наличии предоплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг) не составлялись и в книге продаж не отражались.

 

103. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Порядка заполнения формы налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014г.  № ММВ-7-3/558@, показатель строки 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 6 и 9 месяцев 2016 года имеет нулевой показатель, что не соответствует информации, отраженной в составленных счетах фактурах и полученной предоплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), отраженной на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

 

104. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 24 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», ни одна из представленных на бумажном носителе книги покупок не прошнурована, листы не пронумерованы.

 

105. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, Порядка заполнения формы налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@, показатель строки 120 «Сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 2,4,13,5 статьи 171 НК РФ» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2016 года не соответствует данным главной книги и представленных бухгалтерских регистров, а именно кредитовый оборот счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», взятый поквартально, не соответствует годовому кредитовому обороту данного счета, отраженному в главной книге за 2016 год.

 

106. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.6 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации данные строки 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки» налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года не соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости за 1 квартал 2016 год. Отклонение составляет 51 864,8 рублей.

 

107. В нарушение п.2 ст. 160 Гражданского кодекса Российской Федерации, письма МНС РФ от 01.04.2004г. № 18-0-09/000042@ «Об использовании факсимильной подписи», на Предприятии при составлении некоторых выданных счетов-фактур в 2016 году использовалась факсимильная подпись директора Подзолкова М.А.

 

108. В нарушение ч.3 ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а так же:
     • п. 2, п.6 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации, п.3 Правил ведения книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановление Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137, не подлежат регистрации в книге покупок неподписанные счета-фактуры   на сумму 709 978 рублей.
     • п. 1 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации, принят к вычету в целях налогообложения НДС на сумму 111 561 рублей при отсутствии счетов-фактуры.
     • п. 5 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации,  Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»,  приняты к учету документы от ООО «МосМонтаж» на сумму 154 959,00 рублей (в т.ч. НДС 23 637,81 рублей)  неустановленной формы.

Выявленные факты содержат признаки административного правонарушения, подпадающие по действие ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации, как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения  понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, которое подпадает под действие ст. 15.11. КоАП. и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

109. Анализ локальных нормативных актов, регламентирующих оплату труда на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис», показал что:
     • В нарушение ст. 145 Трудового кодекса Российской Федерации, Администрацией городского округа Жуковский не утверждены условия оплаты труда руководителя Муниципального предприятия «Инжтехсервис», его заместителей и главного бухгалтера, а также не определен предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителя Муниципального предприятия «Инжтехсервис», его заместителей и главного бухгалтера Муниципального предприятия «Инжтехсервис», формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (без учета заработной платы соответствующего руководителя, его заместителей, главного бухгалтера).
     • Предельный размер расходов Муниципального предприятия «Инжтехсервис» на оплату труда фактически не определен нормативными документами, что приводит к бесконтрольному увеличению фонда оплаты труда и, следовательно, к сокращению размера доходов от поступлений части прибыли муниципального предприятия, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет городского округа Жуковский Московской области.
     • Производственные показатели, определенные п.2.2. Положения о премировании работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 04.02.2016г.) и являющиеся одним из оснований начисления премии, содержат неопределенные критерии, не позволяющие объективно оценить результаты деятельности работников Предприятия (например, большой объем работы, высокие достижения в труде и т.п.).
     • Положением о премировании работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 04.02.2016г.) установлены стимулирующие выплаты за выполнение работником трудовых обязанностей за заболевшего сотрудника или по вакантной должности (внутреннее совместительство). Однако, согласно ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации, выполнение данных трудовых обязанностей относится к компенсационным выплатам (работа в условиях, отклоняющихся от нормальных) и оплачивается в соответствии со ст. 151 и 285 Трудового кодекса Российской Федерации.
     • Правила внутреннего трудового распорядка для работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 10.01.2012г.) содержат разногласия в указании времени отдыха работников (п. 5.1.4. и п. 5.2).
     • Правилами внутреннего трудового распорядка для работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 10.01.2012г.) не установлен режим работы сторожей.
     • В нарушение ст. 104 Трудового кодекса Российской Федерации Правилами внутреннего трудового распорядка для работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 10.01.2012г.) не установлено нормальное число рабочих часов за учетный период для работников, работающих по сменному графику, а также не установлен порядок введения суммированного учета рабочего времени на Предприятии.

 

110. Анализ штатного расписания Муниципального предприятия «Инжтехсервис» показал, что:
     • Согласно штатному расписанию численность работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» составляет 79-83 шт. ед., соотношение количества руководящих и управленческих должностей к количеству должностей рабочих и непосредственно занятых производственным процессом составляет 1:2,7 (22,5 шт. ед. / 61 шт. ед. (на 10.05.2016г.)). Однако фактическая численность работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» в 2016 году в среднем составляла 44 человека (от 52 шт. ед. в январе 2016г. до 35 шт. ед. в декабре 2016г.), из которых 40% составляли руководящие и управленческие работники. Соотношение количества руководящих и управленческих должностей к количеству должностей рабочих и непосредственно занятых производственным процессом составило 1:1,5.
     • В штатном расписании Муниципального предприятия «Инжтехсервис» должностные оклады работникам установлены с нарушением норм ст. 132 Трудового кодекса Российской Федерации, а также п. 1.5. Положения об оплате труда работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 01.12.2015г.), а именно без учета дифференциации труда в зависимости от квалификации работника, сложности выполняемой им работы, количества и качества затраченного труда.
     • В нарушение ст. 143 Трудового кодекса Российской Федерации по ряду должностей, относящихся к профессиям рабочих, которым тарифная ставка устанавливается с учетом тарифных разрядов, установлены должностные оклады.
     • В нарушение ст. 143 Трудового кодекса Российской Федерации ряд наименований должностей, отраженных в штатном расписании, отсутствует в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих и Едином квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих.
     • В штатном расписании Муниципального предприятия «Инжтехсервис» присутствуют должности с дублирующими трудовыми функциями.
     • В штатном расписании Муниципального предприятия «Инжтехсервис» присутствуют должности руководителей подразделений, при отсутствии самих подразделений:

• «Начальник отделения (службы безопасности)»,
• «Начальник отдела кадров»,
• «Начальник юридического отдела»,
• «Руководитель отдела по развитию».

 

111. Анализ трудовых договоров, должностных инструкций и приказов о приеме (увольнении) работников показал, что:
     • Трудовые договоры с руководителем Муниципального предприятия «Инжтехсервис»:

• № МД-02/2015 от 13.04.2015г. с Мерсияновым А.Р.,
• № МД-01/2016 от 02.02.2016г. с Подзолковым М.А.,
• № МД-12/2016 от 03.08.2016г. с Подзолковым М.А.,

утверждены с нарушением ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации, в части установления условий оплаты труда, а именно: не указаны размер должностного оклада работника, доплат, надбавок и поощрительных выплат.

• В нарушение ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации:

• в трудовых договорах не определена трудовая функция работника (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);
• трудовые договоры с совместителями не содержат информации о режиме труда работника или иной информации, указывающей какую часть месячной нормы рабочего времени будет исполнять работник.
  • В нарушение ч.1 ст. 68 Трудового кодекса Российской Федерации в ряде случаев приказы о приеме на работу сотрудников содержат разногласия с трудовыми договорами  в условиях о сроке испытания.
  • В нарушение ст. 22 и ч. 3 ст. 68 Трудового кодекса Российской Федерации не все принятые на работу работники были ознакомлены с внутренним трудовым распорядком и иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника (должностные инструкции). Согласно Журналу регистрации ознакомления с должностными инструкциями и правилами внутреннего трудового распорядка в 2016 году из 30 человек принятых на работу с данными документами под роспись были ознакомлены лишь 12 работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис».
  • В нарушение ч. 8 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» прием на работу главного бухгалтера Муниципального предприятия «Инжтехсервис», заключение с ним, изменение и прекращение трудового договора не были согласованы с Учредителем — Администрацией городского округа Жуковский.
  • В нарушение условий п.2.3.12. трудовых договоров № МД-01/2016 от 02.02.2016г. и № МД-12/2016 от 03.08.2016г. с Подзолковым М.А., прием на работу заместителей руководителя Муниципального предприятия «Инжтехсервис», заключение с ними, изменение и прекращение трудовых договоров не были согласованы с Учредителем — Администрацией городского округа Жуковский.

 

112. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и раздела 2 Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» табель учета рабочего времени (унифицированная форма Т-13 (ОКУД 0301008)) не содержат отметок о работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя (сверхурочные, ночные, работа в выходные и праздничные дни).

 

113. Проверка порядка расчетов с персоналом по оплате труда показала, что:
     • В 2016 году руководителям Муниципального предприятия «Инжтехсервис» в нарушение ст. 145 Трудового кодекса Российской Федерации и условий трудового договора руководителя начислены ежемесячные премии в сумме 823 821,28 рублей, в том числе:

• Мерсиянову А.Р. – 56 576,0 рублей;
• Подзолкову М.А. – 767 245,28 рублей.
  • Расчет заработной платы работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис» за февраль 2016 года был произведен исходя из размера тарифных ставок (окладов), установленных с 04.02.2016г. В результате размер ФОТ за февраль 2016 года был необоснованно завышен.
  • В 2016 году работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис», исполняющим обязанности бухгалтера, излишне начислена заработная плата в размере 54 236,34 рублей.
  • В нарушение ст. 284 Трудового кодекса Российской Федерации Трущелеву Ю.В. (трудовой договор № 64/16 от 15.02.2016г, внутреннее совместительство по должности слесарь-сантехник) с 01.04.2016г. установлен должностной оклад в размере 0,7 ставки.

В нарушение требований ст. 285 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда Трущелева Ю.В., как внутреннего совместителя, производилась без учета фактически отработанного времени (0,34 нормы выработки). В результате, за 2016 год Трущелеву Ю.В. излишне начислена заработная плата в размере 41 911,73 рублей.

• В нарушение ст. ст. 152, 153, 154 Трудового кодекса Российской Федерации в период с февраля по декабрь 2016 года оплата труда сменных рабочих сверхурочно, в выходные и праздничные дни, а также в ночное время не производилась.

В нарушение ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации в период с февраля по декабрь 2016 года, в результате установленных нарушений, размер заработной платы данной категории работников был занижен, что повлекло ухудшение положения работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» по сравнению с установленным трудовым законодательством.

• В нарушение ст. 99 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 120 часов в год, количество часов сверхурочной работы у ряда работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» превысило данное ограничение.
• В нарушение требований ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации и пп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 (с изменениями)) в период с февраля по декабрь 2016 года расчет среднего дневного заработка исчисляемого для оплаты отпусков (компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении) осуществлялся без учета премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда.

В результате, размер ежегодного оплачиваемого отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении был занижен, т.е. в нарушение ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации установлено ухудшение положения работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

• В нарушение ст. 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации в 2016 году ряду работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не производилась доплата до минимального размера оплаты труда. В результате данным работникам недоначислена заработная плата в размере 16 708,33 рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации условия оплаты труда, определенные трудовым договором, были ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

• В 2016 году работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис» выплачивалась материальная помощь, непредусмотренная п. 3.5. Положения об оплате труда работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (утв. 01.12.2015г.).

Общая сумма необоснованно выплаченной материальной помощи составила 42 810,47 рублей.

• В связи с отсутствием документов, подтверждающих обоснованность выплат стимулирующего характера (премии), произведенных работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (за исключением Директора) в январе 2016 года, а также с апреля по ноябрь 2016 года все выплаты стимулирующего характера (премии), произведенные в указанный период, могут считаться неправомерными.

Общая сумма необоснованно начисленных стимулирующих выплат (премий) в 2016 году составила 2 073 766,59 рублей.

• В ходе проверки установлено, что при увольнении работников Муниципального предприятия «Инжтехсервис» Мерсиянова Р.Р., Мерсиянова Р.А. и Январева А.К. указанным работникам была произведена единовременная выплата (компенсация) в сумме:

• Мерсиянову Р.Р. – 35 000,0 рублей;
• Мерсиянову Р.А. – 267 450,0 рублей;
• Январеву А.К. – 182 700,0 рублей.

Данные выплаты не относятся к гарантиям и компенсациям при увольнении, установленным трудовым законодательством. В локальных актах Муниципального предприятия «Инжтехсервис» подобная компенсация при увольнении также не закреплена. Размер компенсации не соответствует системе оплаты труда на Предприятии и носит произвольный характер.

Таким образом, расходы Муниципального предприятия «Инжтехсервис» на установление единовременной выплаты (компенсации) при увольнении работников Мерсиянова Р.Р., Мерсиянова Р.А. и Январева А.К. в размере 485 150,0 рублей признаны экономически неэффективными.

• Согласно п. 1.1. Договора возмездного оказания услуг от 01.03.2016г. б/н Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» поручает Деминой С.В. оказать следующие услуги:

• расчет и начисление заработной платы сотрудников;
• начисление страховых взносов на заработную плату;
• подготовка и сдача отчетности за 2015 год и 1 квартал 2016 года в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат.

Срок действия договора с 01.03.2016г. по 30.04.2016г. Акт о выполнении работ по данному договору подписан сторонами договора 30.04.2016г. Оплата по договору составила 25 000,0 рублей.

Принимая во внимание, что в марте-апреле 2016 года на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис» в отделе бухгалтерского учета и финансовой деятельности работали сотрудники Серегина И.М., Пономаренко Т.А., Родионова С.Н., в должностные обязанности которых входили бухгалтерские услуги, поручаемые Деминой С.В., расходы по Договору возмездного оказания услуг от 01.03.2016г. б/н с Деминой С.В. в сумме 25 000,0 рублей экономически неэффективны.

• В период с мая по октябрь 2016 г. Деминой С.В. была начислена «Оплата по договорам подряда» в сумме 80 437,5 рублей.

В нарушение  ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» договоры с Деминой С.В. в мае – ноябре 2016 года отсутствуют, следовательно расходы Муниципального предприятия «Инжтехсервис»  на оплату услуг Деминой С.В. в мае – ноябре 2016 года в сумме 80 437,5 рублей не обоснованы.

Кроме того, в ноябре 2016 г. Деминой С.В. выплачено 5 437,5 рублей, при этом начисления заработной платы и налоговые вычеты по Деминой С.В. отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

• В нарушение ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» в бухгалтерском учете начисления по Деминой С.В. производились, как с работником организации.
• В нарушение ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации:

• Заработная плата ряду работников выплачивалась один раз в месяц.
• Сроки выплаты заработной платы работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис» неоднократно нарушались.

При этом, в нарушение п. 4.8. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис» и п. 3.3. Договора с руководителем Муниципального предприятия «Инжтехсервис», согласно которым заработная плата (денежное вознаграждение) выплачивается директору Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не ранее выплаты заработной платы за соответствующий период лицам, работающим на Предприятии,  Подзолкову М.А. заработная плата выплачивалась регулярно.

• В нарушение требований ст. 140 Трудового кодекса Российской Федерации в ряде случаев при увольнении работников Предприятия расчет с работником производился с нарушением сроков выплат.
• В нарушение ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не выплачивалась денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику.

 

114. Согласно п. 4.8. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис» «Заработная плата (денежное вознаграждение) выплачивается директору Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не ранее выплаты заработной платы за соответствующий период лицам, работающим на Предприятии по трудовому договору».

В соответствии с п. 3.3. Договора с руководителем Муниципального предприятия «Инжтехсервис» «В случае, если «Работник» не обеспечил своевременную выплату работникам «Предприятия» заработной платы, заработная плата ему не выплачивается до момента полного погашения задолженности работникам «Предприятия»».

Однако проверка показала, что, несмотря на задержку заработной платы работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис», руководителю Предприятия Подзолкову М.А. заработная плата выплачивалась регулярно.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» располагало средствами, необходимыми для осуществления своевременных выплат по заработной плате, о чем свидетельствуют оплаты по гражданско-правовым договорам.

Кроме того, в указанный период директору Муниципального предприятия «Инжтехсервис» Подзолкову М.А. были предоставлены краткосрочные займы на общую сумму 1 400 000 рублей (от 27.04.2016г. № 1/04, на сумму 300 000 рублей; от 27.04.2016г. № 2/04, на сумму  300 000 рублей; от 31.05.2016г. № 2/05, на сумму 800 000 рублей), что указывает на нарушение ст. 25 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», а также личную заинтересованность Подзолкова М.А. в задержке заработной платы работникам Муниципального предприятия «Инжтехсервис».

 

115. Установленные в ходе настоящей проверки многочисленные нарушения трудового законодательства РФ содержат признаки административного правонарушения, попадающие под действие ст. 5.27 КоАП РФ, согласно которой:

«1. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

…

4. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

…

6. Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

…».

В связи с выявлением в ходе проведения данной проверки нарушений трудового законодательства, содержащих признаки административного правонарушения, материалы данного раздела проверки направлены в Государственную инспекцию труда  в Московской области для рассмотрения и принятия решения о возбуждении дела о возбуждении дела об административном правонарушении на основании ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (с изменениями) (исх. КСП № 02/117 от 08.08.2017г.; вх. ГИТ МО № 5-2244-17-ПВ от 30.08.2017г.).

 

Также вышеуказанные нарушения попадают под действие ст. 145.1. Уголовного кодекса Российской Федерации, согласно которой:

«1. Частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, —

наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. Полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат или выплата заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они повлекли тяжкие последствия, —

наказываются штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Примечание. Под частичной невыплатой заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат в настоящей статье понимается осуществление платежа в размере менее половины подлежащей выплате суммы».

 

116. Размер необоснованно начисленной и выплаченной заработной платы составил 3 627 133,91 рублей. Данные расходы Предприятия признаны экономически неэффективными.

В результате вышеуказанных нарушений размер налогооблагаемой базы за 2016 год исчислялся неправильно, что повлекло неправильное перечисление сумм налога (страховых взносов).

Согласно ст. 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации «Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения».

 

117. В нарушение ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в авансовых отчетах на общую сумму 1 919 044,21 рублей отсутствуют обязательные реквизиты, такие как:

• наименование должности подотчетного лица (авансовые отчеты № 1-38 и № 40-50);
• назначение аванса (авансовые отчеты № 1-38 и № 40-50);
• количество приложенных документов (авансовые отчеты № 1-38 и № 40-50);
• запись бухгалтера/кассира о сумме остатка/перерасхода денежных средств, который внесен в кассу учреждения/выдан работнику; номер и дата приходного/расходного кассового ордера (в некоторых отчетах);
• подписи руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера и подотчетного лица (в 20 авансовых отчетах на общую сумму 1 342 710,07 рублей).

 

118. В нарушение ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 6.3 Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации от 11.03.2014г. № 3210-У, п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, и ст. 61 Трудового кодекса Российской Федерации:

• авансовый отчет Кремнева Ю. В. № 3 от 28.01.2016г. и авансовый отчет Байкова В. П. № 4 от 28.01.2016г. утверждены директором Муниципального предприятия «Инжтехсервис» Мерсияновым А. Р., который был уволен 26.01.2016г. и на момент утверждения вышеперечисленных авансовых отчетов не являлся директором Предприятия;
• авансовый отчет Байкова В. П. № 5 от 01.02.2016г. и авансовый отчет Кремнева Ю. В. № 6 от 03.02.2016г. утверждены директором Муниципального предприятия «Инжтехсервис» Подзолковым М. А., который был назначен на должность директора МП «Инжтехсервис» с 04.02.2016г. и на момент утверждения вышеперечисленных авансовых отчетов не являлся директором Предприятия.

Из вышеизложенного следует, что авансовые отчеты № 3 от 28.01.2016г. и № 4 от 28.01.2016г., утвержденные гр. Мерсияновым А. Р., а также авансовые отчеты № 5 от 01.02.2016г. и № 6 от 03.02.2016г., утвержденные гр. Подзолковым М. А., на общую сумму 62 604,00 рублей считаются недействительными и не должны были приниматься к исполнению.

 

119. В нарушение ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в подтверждающих документах (товарные чеки от ИП Шахнин В. С. на общую сумму 149 229,00 рублей), приложенных к авансовым отчетам Подзолкова М. А. № 10 от 01.03.2016г. и № 11 от 02.03.2016г., отсутствуют обязательные реквизиты первичного учетного документа такие, как наименование должности и подпись лица, который продал (выдал) товар.

 

120. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, к авансовому отчету № 4 от 28.01.2016г. на сумму 21 000,00 рублей подотчетное лицо Байков В. П. прикладывает товарный чек ИП Стекларь М. А. № б/н от 29.01.2016г. (т.е. товарный чек составлен позже даты утверждения авансового отчета) в качестве документов, подтверждающих расходы.

 

121. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в подтверждающих документах, приложенных к авансовому отчету № 52 от 30.09.2016г. снабженца Щепетевой О. А., выявлены многочисленные ошибки, а именно:

• авансовый отчет утвержден на 347 585,50 рублей, а в качестве подтверждающих документов приложены кассовые и товарные чеки на общую сумму 344 765,50 рублей (на 2 820,50 рублей чеки не приложены);
• суммы, указанные в товарных и кассовых чеках, которые приложены к авансовому отчету, не совпадают с суммами, указанными в бланке утвержденного авансового отчета.

Подобные нарушения выявлены в авансовых отчетах Щепетевой О. А. № 53 от 30.10.2016г., № 54 от 30.11.2016г., № 55 от 30.12.2016г. на общую сумму 912 912,24 рублей.

 

122. В нарушение приказа по Муниципальному предприятию «Инжтехсервис № 02/2 от 15.03.2016г. (выдавать под отчет наличные денежные средства не более 100 000 рублей) снабженцу Щепетевой О. А. на основании заявления по расходному ордеру № 64 от 04.05.2016г. выданы под отчет денежные средства в размере 192 300,00 рублей на покупку материалов.

 

123. В нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н, и п.1.5 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49, на Муниципальном предприятии «Инжтехсервис не проводилась инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

 

124. В нарушение ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»:

• аналитический учет по счету 20 «Основное производство» не ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг);
  • расходы на оплату труда, как производственных рабочих, так и административно-управленческого персонала относились только на счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств относились только на счет 20 «Основное производство» без отнесения на управленческие и общехозяйственные расходы;
  • управленческие расходы (в разрезе счета 10 «Материалы») превышают прямые расходы.

 

125. В нарушение ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99», по счету 20 «Основное производство» на конец 2016 года ошибочно показана стоимость незавершенного производства в сумме 20 219,67 рублей.

 

126. В нарушение ч.1 ст.30 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» Муниципальным предприятием «Инжтехсервис:
     • счет 42 «Торговая наценка», предназначенный для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары, не ведется. При продаже стоимость товаров списывается на счет 90 «Продажи» без использования счета 42 «Торговая наценка».
     • на субсчёте 05 «Предоставленные займы» отражён вклад в уставный капитал ООО «Мосэнергосбыт-Жуковский» в размере 130 000 рублей, который должен учитываться на субсчете 58.01 «Паи и акции», на котором отражается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
     • на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» вело учет выданных займов в 2016 году, следовало вести учёт на счёте 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
     • счет 75 «Расчеты с учредителями» не ведется, информация о всех видах расчетов с  уполномоченным на их создание органом местного самоуправления (Администрация) в бухгалтерском учете не отражается. По состоянию на 01.01.2017г. по Кт сч. «Расчеты с учредителями» должна быть отражена сумма 834,4 тыс. рублей.
     • по счету 83 «Добавочный капитал» наблюдается движение добавочного капитала, которое не связано с его переоценкой, так как переоценка имущества не проводилась и Учетной политикой Муниципального предприятия «Инжтехсервис» не предусмотрена. Направления средств на увеличение уставного капитала также не проводилось.

 

127. В нарушение ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», п.3.12 Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис, Предприятием не создан резервный фонд. По состоянию на 01.01.2016г. на Предприятии по счету 82 «Резервный капитал», предназначенному для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, где отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», как минимум должна быть отражена сумма 153,6 тыс. рублей.

 

128. В нарушение ст. 10 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, хронологически не подбираются. Регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга), которые ведутся с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1-С Предприятие версия 8» на бумажные носители информации не выводились, лица, составившие регистры, их не подписали. Первичные (сводные) учетные документы, относящиеся к соответствующему регистру бухгалтерского учета не сброшюровываются в папки (дело).  На обложке не указывается: наименование субъекта учета; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета, с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

 

129. В нарушение ч.6 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» аналитические данные для проведения проверки были получены из представленных в электронном виде документов за 2016 год (1,2,3,4 кварталы), однако не подписанных электронной квалифицированной подписью.

 

130. В нарушение Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» выявленные нарушения привели к искажению данных регистров бухгалтерского учёта за 2016 год, данных налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год, данных  налоговой декларации по налогу на имущество организаций, данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и данных бухгалтерского отчета за 2016 год.

 

131. В нарушение ч.3 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», анализ (сопоставление) данных Отчета о финансовых результатах (ф. 0710002), Главной книги и оборотно-сальдовой ведомости Муниципального предприятия «Инжтехсервис» показал, что данные не соответствуют друг другу.

Так в Отчете о финансовых результатах (ф. 0710002) по строке 2220 «Управленческие расходы» за 2016 год отражена сумма «(16 250)», которая не соответствует данным Главной книги и оборотно-сальдовой ведомости, где сумма, списанная в дебет счета 90 «Продажи» со счета 26 «Общехозяйственные расходы», составляет «23 675». Отклонение составляет 31,4%

Данное нарушение  подпадает под действие  ст. 15.11 КоАП РФ, как  грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

 

132. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Муниципального предприятия «Инжтехсервис», показал, что валюта баланса за анализируемый период уменьшилась на 4%, что свидетельствует о снижении производственных возможностей, уменьшении хозяйственного оборота в связи с финансово-хозяйственной деятельностью, т.е. структура баланса – неудовлетворительная, а Предприятие неплатежеспособное и финансово неустойчиво.

 

133. В нарушение п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации, где определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные  налогоплательщиком, ч.3 ст.9  Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2.1. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», где сказано, что предприятие  создано и действует в целях выполнения работ, производства продукции, оказания услуг, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Необоснованно потраченные денежные средства, которые увеличивают расходы и уменьшают прибыль Предприятия признаются неэффективной (убыточной) операцией.

Таким образом, анализ выборочной проверки показал, что необоснованно потрачены денежные средства, увеличены расходы и уменьшена прибыль:

• по операциям с производственными запасами и товарно-материальными ценностями, отраженными в бухгалтерском учете по счету 10 «Материалы», на общую сумму 7 240 362,1 рублей, в том числе ГСМ в сумме 640 707,88 рублей. Выявленные факты хозяйственной жизни не подтверждены первичными учетными документами;
• на оплату труда с начислениями медицинской сестры Поповой М.А. в размере 56 758,68 рублей. Выявленные факты хозяйственной жизни не подтверждены первичными учетными документам.
• по операциям по списанию недостачи товарно-материальных ценностей на сумму 911 911,87 рублей. Выявленные факты хозяйственной жизни не подтверждены первичными учетными документам.
• по операциям по списанию недостачи товарно-материальных ценностей на сумму 622 519,92 рублей по материально ответственному лицу Подзолкову М.А.
• по расчетно-платежным операциям, отраженным в бухгалтерском учете по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на общую сумму 6 715 917,68 рублей, в том числе выявлены факты хозяйственной жизни, не подтвержденные первичными учетными документами на сумму 3 243 220,36 рублей.
• по списанию песко-солевой смеси со счета 10 «Материалы» на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму 1 101 029,44 рублей вместо суммы 101 029,44 рублей, указанной в инвентаризационных документах № 1 от 09.02.2016г. и № 2 от 30.11.2016г. Расхождение составило 1 000 812,10 рублей.
• по модернизации сайта на сумму 557 000 рублей не обнаружено имущество, принятое к бухгалтерскому учету.
• по оплате   услуг Деминой С.В. в мае – ноябре 2016 года в сумме 80 437,5 рублей. Выявленные факты хозяйственной жизни не подтверждены первичными учетными документам.
• по задолженности по процентам за предоставленные в пользование Подзолкову М. А. денежные средства Муниципального предприятия «Инжтехсервис» по договорам займа от 27.04.2016г. № 2/04, от 31.05.2016г. № 2/05 на сумму 41 385,24 рублей.

134. В соответствии ст.277 Трудового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.9. Устава Муниципального предприятия «Инжтехсервис», руководитель Муниципального предприятия «Инжтехсервис» (Подзолков М. А.) несет ответственность за убытки, причиненные предприятию его действиями (бездействием), которая наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет в соответствии со ст. 201 УК РФ.

 

135. В нарушение ст. 25 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», а также ст. 295 Гражданского кодекса Российской Федерации, отсутствие контроля со стороны Администрации – учредителя Предприятия привело к недополучению в бюджет части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении Предприятия.

 

По результатам  контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа Жуковский направлено:

Представление в Муниципальное предприятие «Инжтехсервис» и  Администрацию городского округа Жуковский с целью устранения выявленных нарушений и недостатков,

информационные письма Главе городского округа Жуковский, Совету депутатов городского округа Жуковский и руководителю Администрацию городского округа Жуковский,

материалы проверки в Государственную инспекцию труда в Московской области,  Главное контрольное управление Московской области, для  рассмотрения и принятия решения о возбуждении дела  об административном правонарушении,

материалы проверки в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области, для рассмотрения и принятия решения о проведении мероприятий налогового контроля,

материалы проверки  прокурору г. Жуковского, для правовой оценки.