Методические материалы

Информация о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ  исполнения бюджета городского округа Жуковский за 1 полугодие 2015 года»

В соответствии с п. 3 ст. 10 Положения о  Контрольно-счетной палате городского округа Жуковский, утвержденного решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 06.10.2010г.   № 41/СД (с изменениями),  п. 2.6  Плана деятельности Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский на 2015 год, утвержденного распоряжением Председателя Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области от 15.12.2014г. № 106, распоряжением Председателя  Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области от 31.07.2015г. № 16, Контрольно-счетная палата г. о. Жуковский провела проверку отчета об исполнении бюджета городского округа Жуковский за 1 полугодие 2015 года,  утвержденного  постановлением Администрации городского округа Жуковский от 07.07.2015г. № 864.

В рамках проверки отчета об исполнении бюджета городского округа Жуковский за 1 полугодие 2015 года проведено экспертно-аналитическое мероприятие «Анализ  исполнения бюджета городского округа Жуковский за 1 полугодие 2015 года».

По результатам экспертно-аналитического мероприятия установлено следующее:

Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 11.12.2014г. № 73/СД «О  бюджете городского округа Жуковский на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (далее по тексту ‑ первоначально утвержденный бюджет) бюджет утвержден по доходам в объеме 2 505 581 тыс. рублей, по расходам в объеме 2 505 581 тыс. рублей.

Решениями Совета депутатов городского округа Жуковский от 25.12.2014г. № 80/СД, от 21.01.2015г. № 03/СД и от 01.04.2015г.   № 13/СД в первоначально утвержденный бюджет трижды были внесены изменения.

В результате принятых изменений доходы  и  расходы бюджета увеличились на 297 906 тыс. рублей и составили 2 803 487 тыс. рублей.

Проведенный анализ отчета об исполнении бюджета за полугодие 2015 года показал, что:

• доходы бюджета исполнены в сумме 1 308 368 тыс. рублей, или 47,3% к утвержденным годовым назначениям (2 768 678 тыс. рублей);
• расходы бюджета исполнены в сумме 1 201 325 тыс. рублей, или 43,4% к утвержденным годовым назначениям (2 768 678 тыс. рублей);
• профицит бюджета составил 107 044 тыс. рублей.

Таким образом, при  наличии профицита исполнение бюджета по расходам (43,4%) ниже, чем по доходам (47,3%).

Аналогичная ситуация складывалась и в 1 полугодии 2014 года профицит составлял  37 845 тыс. рублей и исполнении бюджета по расходам (35,6%) ниже, чем по доходам (39,2%).

Налоговые и неналоговые доходы бюджета исполнены в размере 591 434 тыс. рублей, или на 40% к уточненному плану (1 479 313 тыс. рублей.)

Расходы местного бюджета исполнены в размере  576  001 тыс. рублей.

Профицит за счет средств местного бюджета составил 15 433 тыс. рублей.

Исполнение по налоговым доходам за 1 полугодие 2015 года составило  468 943 тыс. рублей, или 44,1% к бюджетным назначениям, исполнение по неналоговым доходам составило 122 491 тыс. рублей, или  29,5%.

В первом полугодии  2015 года объем безвозмездных поступлений в бюджет составил 716 934 тыс. рублей, возвращены неиспользованные  средства  федерального и областного бюджета в виде остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет на сумму 1 571 тыс. рублей.

Объем безвозмездных поступлений с учетом возврата средств составил 55,6% к  плановым назначениям по отчету об исполнении  бюджета (1 289 365 тыс. рублей).  По сравнению с 1 полугодием 2014 года плановые назначения уменьшились на 373 158 тыс. рублей или на 22,4%

Отчетом об исполнении  бюджета предусмотрена дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности в размере 1 367 тыс. рублей, которая получена в сумме 684 тыс. рублей, или 50%.

По субсидиям бюджетам бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии) наблюдается низкий процент исполнения безвозмездных поступлений, а именно 34 636 тыс. рублей, или 36,7% к годовому плану, за аналогичный период прошлого года исполнение  было еще ниже 6 152 тыс. рублей, или 1,9%.

Исполнение по субвенциям бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований составило 678 685 тыс. рублей, или 59,7% к плану утвержденному в отчете об исполнении бюджета.

По иным межбюджетным трансфертам при плане в 57 590 тыс. рублей утвержденном в отчете об исполнении бюджета исполнение — 4 500 тыс. рублей, или 7,8%. По сравнению с 1 полугодием 2014года  доходы бюджета уменьшились  на 203 557 тыс. рублей.

Анализ доходной части исполнения бюджета показал, не поступление запланированных налоговых и неналоговых доходов, поступление не запланированных доходов, а также поступления, превышающие плановые годовые назначения, что  свидетельствует о неравномерном уровне прогнозирования отдельных поступлений в бюджет городского округа и низкое освоение межбюджетных трансфертов.

В соответствии с отчетом об исполнении бюджета  за 1 полугодие 2015г. бюджет исполнен  по расходам в размере 1 201 325 тыс. рублей, или  43,4 % к плановым назначениям утвержденным в отчете об исполнении бюджета (2 768 678 тыс. рублей) в том числе  за счет средств:

• местного бюджета в размере 576  001 тыс. рублей, или 48% к плановым назначениям;
• областного бюджета в размере 573 209 тыс. рублей, или 47,7%;
• федерального бюджета в сумме 2 115 тыс. рублей, или 0,2%;
• остатков иных межбюджетных трансфертов, не израсходованных в 2014году в сумме 49 999 тыс. рублей, или 4,1%.

На исполнение публичных нормативных обязательств использовано  11 965 тыс. рублей, или 49,5% от плановых назначений.

Бюджетом предусмотрены расходы по 13 муниципальным программам (96,6 % от общего объема расходов) и непрограммным направлениям деятельности, (3,4%).

Основную долю (59,6 %) в общем объеме расходов бюджета составили расходы на реализацию муниципальной  программы Образование г.о. Жуковский (2014-2018годы) (1 650819 тыс. рублей).

В первом полугодии 2015  года  наибольшее освоение средств, приходится на непрограммные мероприятия (79%) в которых  основные расходы это  погашение кредиторской задолженности за 2014год.

Наибольший процент исполнения бюджета составили расходы по  разделу 11 «Физическая культура и спорт» — 47,3%, в сравнении с первым полугодием 2014 года расходы выросли на  31,6% . Рост связан с выполнением работ по проектированию и строительству физкультурно-оздоровительного комплекса с плавательным бассейном.

Наименьший процент исполнения по разделу «Здравоохранение»  — всего 18,9%,  так как на 01.01.2015 года  МБУЗ «ГКБ» и МУЗ «Жуковская стоматологическая поликлиника»  переданы в бюджет Московской области.

Наибольший рост процента исполнения  составляют расходы по  разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» — 12,1%. Все мероприятия,  по которому финансируются за счет средств местного бюджета.

Анализ по статьям КОСГУ показал, что расходы бюджета за 1 полугодие 2015г. исполнены следующим образом:

1. Наибольший процент исполнения, а именно 73,3% удельного веса к общей сумме произведенных расходов приходится на статью КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям». За аналогичный период 2014 года процент исполнения составлял 76%.
2. По статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» расходы составили 8% и заняли 2-е место. За аналогичный период 2014 года процент исполнения составлял 6,7%.
3. Расходы по статье КОСГУ 211 «Заработная плата» составляют 6,2% удельного веса к общей сумме расходов за 1 полугодие 2015г. и занимают 3-ое место по расходам. За 1 полугодие 2014г. они составляли 7%.

Из представленной пояснительной записки форма 0503160  к  отчету следует, что основной причиной невыполнения плановых показателей являлось недостаточное финансирование.

Анализ расходной части бюджета свидетельствует о неравномерности и  недостаточном уровне исполнения бюджета, а также о несвоевременном финансировании главных распорядителей/распорядителей и получателей  бюджетных средств.

Анализ сводной бюджетной росписи и бюджетных росписей  главных распорядителей показал, что  в нарушение ст.217 БК РФ и ст.27 Положения о бюджетном устройстве  в сводную бюджетную роспись не были внесены изменения, уменьшающие межбюджетные трансферты.

Анализ кассового плана  исполнения бюджета выявил нарушения ст. 217.1 БК РФ, в части   финансирование расходов сверх утвержденных в кассовом плане  предельных объемов  на 1 605  тыс. рублей по обслуживанию государственного и муниципального долга.

Анализ источников финансирования дефицита бюджета показал наличие муниципального долга на 01.07.2015г. в размере  221 000 тыс. рублей по сравнению с 2013г. долговые обязательства увеличились на 106 000 тыс. рублей.

Анализ кредиторской задолженности показал, что  на 01.07.2015г. кредиторская задолженность составила  269 962 тыс. рублей, что на 111 960 тыс. рублей больше показателя на 01.01.2015г.

Учитывая тенденцию роста муниципального долга, кредиторской задолженности и несвоевременного финансирования главных распорядителей/распорядителей и получателей  бюджетных средств можно сделать вывод о тяжелом финансовом  положении бюджета городского округа Жуковский.

По результатам  контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа Жуковский с целью устранения выявленных нарушений и недостатков направлено Заключение о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ  исполнения бюджета городского округа Жуковский за 1 полугодие 2015 года» руководителю Администрацию городского округа Жуковский и информационное письмо Главе городского округа Жуковский.

Информация о результатах контрольного мероприятия «Проверка реализации представления, устранения нарушений, выявленных КСП г.о. Жуковский при проведении в 2014 году контрольного мероприятия «Проверка Администрации городского округа Жуковский Московской области, как органа, за 2013 год и 1 полугодие 2014 года»

В соответствии с п. 1.2. Плана деятельности Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области на 2015 год, проведена проверка  реализации представления, устранения нарушений, выявленных КСП г.о. Жуковский при проведении контрольного мероприятия в 2014 году «Проверка Администрации городского округа Жуковский Московской области, как органа управления, за 2013 год и 1 полугодие 2014 года».

Настоящее контрольное мероприятие проведено выборочно по первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета, договорам, распоряжениям и  другим представленным документам.

По результатам контрольного мероприятия «Проверка реализации представления, устранения нарушений, выявленных КСП г.о. Жуковский при проведении в 2014 году контрольного мероприятия «Проверка Администрации городского округа Жуковский Московской области, как органа, за 2013 год и  1 полугодие 2014 года» было установлено следующее:

1. В нарушение п.3 ст.16 Федерального закона от 07.02.2011г.        № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в адрес Контрольно-счётной палаты городского округа Жуковский  Московской области по истечении одного месяца со дня его получения не поступало письменное уведомление о решениях и мерах принятых по результатам рассмотрения Представления от 06.10.2014г. № 02/119, направленного на имя Главы городского округа Жуковский Московской области (отметка о получении от 06.10.2014г.).
2. В нарушение п. 7ст. 5 Закона Московской области от 24.07.2007г. № 137/2007-ОЗ «О муниципальной службе в Московской области» в штатном расписании по состоянию на 01.01.2015г., утвержденном распоряжением Администрации городского округа Жуковский от 25.12.2014г. № 423-рл «Об утверждении штатного расписания аппарата Администрации городского округа Жуковский» (с изм. от 20.01.2015г. № 32-рл и от 18.03.2015г. № 139-рл), а также в штатном расписании по состоянию на 04.06.2015г. утвержденном распоряжением Администрации городского округа Жуковский от 04.06.2015г. № 204-рл «Об утверждении штатного расписания аппарата Администрации городского округа Жуковский» не соблюдено требование Реестра должностей муниципальной службы о минимальной штатной численности управлений, отделов при утверждении должностей начальника управления, отдела, сектора.
3. Анализ расчета фонда оплаты труда по статье КОСГУ 211 «Заработная плата» на 2015, свидетельствует о ряде нарушений и замечаний при расчете потребности в средствах на заработную плату центральному аппарату Администрации городского округа, что позволяет сделать вывод о том, что замечания ранее проведенного контрольного мероприятия учтены не в полном объеме.
4. Анализ Положения об оплате труда технических работников и должностных инструкций технических работников показал, что в них отсутствуют требования к уровню знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы, необходимые техническим работникам для осуществления возложенной на них профессиональной деятельности и предъявляемые в соответствии со ст. 132 и ч. 1,2 ст. 195.1 Трудового кодекса Российской Федерации.
5. Установлены нарушения требований п. 3 Положения о денежном содержании лиц, замещающих муниципальные должности и должности муниципальной службы, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 27.12.2011 № 84/СД, в части расчета размера материальной помощи пропорционально отработанному времени.
6. Установлено разногласие между требованиями ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации и п. 3 Положения о денежном содержании лиц, замещающих муниципальные должности и должности муниципальной службы, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 27.12.2011 № 84/СД (п. 11.4 Положения о денежном содержании лиц, замещающих муниципальные должности и должности муниципальной службы, утвержденного Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 18.03.2015 № 12/СД),  и п. 8.3 Положения об оплате труда работников, исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности аппарата Администрации городского округа Жуковский, утвержденному постановлением Администрации городского округа Жуковский от 29.12.2011г. № 2300 (с изменениями), в части порядка выплаты материальной помощи.
7. Анализ распоряжений Администрации городского округа Жуковский о поручении работникам Администрации дополнительной работы, на основании ст. 60.2, 151 Трудового кодекса Российской Федерации показал, что ряд распоряжений (см. раздел 4 настоящего Акта) оформлен с нарушением требований ст. 151 Трудового кодекса Российской Федерации и п. 2 разъяснений Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.12.65 № 30/39 (ред. от 11.12.1986, с изм. от 11.03.2003) «О порядке оплаты временного заместительства».
8. Анализ штатного расписания Администрации городского округа по состоянию на 04.06.2015г., по сравнению со штатным расписанием по состоянию на 01.01.2015г. показал, что общее количество штатных единиц сократилось на 2 ед. и составило 163 ед., однако месячный фонд  оплаты труда увеличился на 13 563,0 рубля (или 162 756,0 рублей в год, без учета ежемесячных и дополнительных выплат исчисляемых из должностного оклада) и составил 2 852 698,0 рублей против 2 839 126,0 рублей, утвержденных на 01.01.2015г.

В том числе месячный фонд оплаты труда должностей,  финансируемых за счет средств местного бюджета увеличился на                   3 012,0 рублей (или 36 144,0 рубля в год, без учета ежемесячных и дополнительных выплат исчисляемых из должностного оклада) и составил 2 413 365,0 рублей.

Следует отметить, что на 2 ед. увеличилось количество должностей «Заместитель руководителя Администрации городского округа Жуковский»,  месячный фонд  оплаты труда по данной категории должностей увеличился на 60 993,0 рублей (или 731 916,0 рублей в год, без учета ежемесячных и дополнительных выплат исчисляемых из должностного оклада).

В результате соотношение руководящих должностей  и должностей для обеспечения исполнения полномочий Администрации  составляет:

• должности категории «Руководители» — 51 ед., месячный фонд оплаты труда по данной категории должностей составил 1 141 548,0 рублей;
• должности для обеспечения исполнения полномочий администрации — 76 ед., месячный фонд оплаты труда составил                  1 271 817,0 рублей.

Таким образом,  на 1,5 штатных единиц должностей для обеспечения исполнения полномочий администрации приходится 1 штатная единица категории «Руководители».

Проведенный анализ штатного расписания аппарата Администрации городского округа по состоянию на 04.06.2015г. по сравнению со штатным расписанием по состоянию на 01.01.2015г. свидетельствует об отсутствии положительной динамики оптимизации расходов местного бюджета.

По результатам контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой     городского округа Жуковский направлено Представление  в Администрацию городского округа Жуковский  с целью устранения выявленных нарушений и недостатков, информационные письма Главе городского округа Жуковский,  руководителю Администрации городского округа Жуковский Московской области.

Информация о результатах контрольного мероприятия «Проверка законности и эффективности расходования средств городского округа Жуковский Муниципальным  образовательным учреждением дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств» за 2013-2014 годы»

В соответствии с Планом деятельности Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области на 2015 год проведана проверка законности и эффективности расходования средств городского округа Жуковский Муниципальным  образовательным учреждением дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств» (далее – Учреждение) за 2013-2014 годы».

Учреждение является муниципальным бюджетным образовательным учреждением дополнительного образования.       Учреждение является некоммерческой организацией и не ставит извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Учреждение создано для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления городского округа Жуковский в сфере дополнительного образования детей.

Функции и полномочия учредителя Учреждения  осуществляет  Администрация городского округа Жуковский Московской области.

Учреждение выполняет муниципальное задание, которое формируется и утверждается Учредителем.

Учреждению утвержден перечень муниципальных услуг (работ):

предоставление дополнительного образования детей в образовательных учреждениях дополнительного образования в области культуры.

Описание муниципальной услуги (работы):

• организация предоставления дополнительного образования по программам: обучение игре на музыкальных инструментах; теории музыки, пения, танца, дирижирования, хорового пения, коллективного музицирования, изобразительного искусства, декоративно-прикладного искусства, лепки, скульптуры, основ актерского и сценического мастерства, народного творчества;
• обеспечение образовательного процесса: содержание территорий, зданий и помещений образовательных учреждений, обеспечение коммунальными услугами; оснащение образовательных учреждений инвентарём, мебелью, музыкальными инструментами, оборудованием учебными наглядными пособиями и другими средствами обучения;
• обеспечение безопасности обучающихся во время оказания услуги (охрана общественного порядка, обеспечение пожарной безопасности и др.).

Финансовое обеспечение Учреждения осуществляется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности за счет:

• субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
• субсидий на иные цели;
• доходов от приносящей доход деятельности.

По результатам контрольного мероприятия выявлены следующие нарушения:

1. ч. 3 ст. 93 ТК РФ.
2. п.13 ст.43, п.2 ст.45, п.8 ст.47  Федерального закона Российской Федерации от 21.07.2005г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
3. постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
4. пп.42 , 47 постановления Правительства РФ от 16.04.2003г. № 225 «О трудовых книжках».
5. приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».
6. р. 5 приказа Минфина России от 01.07.2013г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
7. п. 373 приказа Министерства финансов Российской Федерации  от  12.2010г.  № 157н  «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению».
8. приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
9. пп.5, 7 раздела 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010г. № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения».
10. пп.2.7., 3.1. постановления Администрации городского округа Жуковский от 29.12.2011г. № 2322 «Об утверждении Порядка определения объёма и условий предоставления субсидий из бюджета городского округа Жуковский муниципальным автономным и бюджетным учреждениям городского округа Жуковский».
11. п.2.4 постановления Администрации городского округа Жуковский от 30.12.2011г. № 2372 «Об утверждении Порядка предоставления субсидий на иные цели (целевых субсидий) муниципальным бюджетным и автономным учреждениям городского округа Жуковский».
12. п.2.5. постановления Администрации городского округа Жуковский от 30.12.2013г. № 2266 «Об утверждении Порядка предоставления субсидий на иные цели (целевых субсидий) муниципальным бюджетным и автономным учреждениям городского округа Жуковский».
13. пп.5, 1. , 12 постановления Главы городского округа Жуковский от 14.10.2010г. № 1503 «Об утверждении  Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений городского округа Жуковский».
14. пп. 3.3, 6,  4.9 ,  5.2.,  6.1 Положения об условиях оплаты труда работников МОУДОД «Жуковская детская школа искусств», утвержденного приказом директора Учреждения от 21.09.2011г. № 147-К.
15. пп. 4.3, 6,  5.9,  7.1 Положения об условиях оплаты труда работников МОУДОД «Жуковская детская школа искусств», утвержденного приказом директора Учреждения от 29.08.2014г. № 206-ЛС.
16. Договор бюджетного учреждения от 17.12.2013г. № 112 был исполнен с нарушениями пп. 1.1., 4.4.2 договора, а подрядчик должен был понести ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязательств по данному договору в соответствии с п.7.3 договора.
17. В решении Совета депутатов городского округа Жуковский «О внесении изменений в решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 25.12.2012г. № 84/СД «Об утверждении бюджета городского округа Жуковский на 2013 год» от 26.12.2013г. № 101/СД и в решении Совета депутатов городского округа Жуковский от 14.05.2014г. № 24/СД «Об утверждении отчета об исполнении бюджета городского округа Жуковский за 2013г» содержатся неверные данные в части размера целевой субсидии, предоставленной Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств» в рамках реализации долгосрочной целевой программы «Профилактика преступлений и иных правонарушений на территории городского округа Жуковский на 2013-2015гг.» в размере 149 000 рублей, следовало указать верную сумму в размере 150 000 рублей.
18. В решении Совета депутатов городского округа Жуковский «О внесении изменений в решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 25.12.2012г. № 84/СД «Об утверждении бюджета городского округа Жуковский на 2013 год» от 26.12.2013г. № 101/СД содержатся неверные данные в части размера целевой субсидии, предоставленной Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств» в рамках реализации долгосрочной целевой программы «Развитие культуры городского округа Жуковский на 2012-2014гг.» в размере 801 000 рублей, следовало указать верную сумму 661 000 рублей.
19. Показатель «потребители» в количестве 830 человек, утверждённый муниципальным заданием на 2013г. от 09.01.2013г. (план) и муниципальным заданием на 2014г. от 09.01.2014г. (факт) не соответствует фактическому количеству обучавшихся в 2013г., которое составило от 849  до 841 человек. Показатель «потребители» в количестве 765 человек, утверждённый муниципальным заданием на 2014г. от 01.2014г. (план) и муниципальным заданием на 2015г. от 12.01.2015г. (факт) не соответствует фактическому количеству обучавшихся в 2014г., которое составило от 794 до 811 человек, что говорит о занижении данного показателя при формировании указанных муниципальных заданий.
20. В ходе анализа плана финансово-хозяйственной деятельности Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств» на 2013г. в редакции от 30.12.2013г. были выявлены технические ошибки по показателю «Выплаты».
21. В результате проведенного анализа локальных нормативных правовых актов, регламентирующих оплату труда работников Учреждения, установлено, что порядок установления стимулирующих выплат руководителям муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, который согласно п. 33 Положения об оплате труда № 953 (с изменениями) должен определяться постановлением Администрации г.о. Жуковский, на данный момент не утвержден.
22. Анализ приказов об оказании материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением работника показал, что отсутствие в локальных нормативных актах Учреждения фиксированного (конкретного) размера материальной помощи или критериев, определяющих данный размер, в рублях или процентах ставки заработной платы, приводит к произвольному установлению размера единовременных социальных выплаты и может повлечь за собой социальное неравенство работников Учреждения.
23. Оборудование, фактически установленное и используемое в помещениях Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств», расположенных по адресу: г. Жуковский, ул. Мичурина, 13, а также переданное по актам приемки выполненных работ от 25.12.2013г. № 1 (объект: установка и монтаж охранной кнопки; 70 000 рублей) и от 25.12.2013г. № 1 (объект: установка и монтаж тревожной кнопки; 10 000 рублей), не соответствует оборудованию согласно предмету договора бюджетного учреждения от 17.12.2013г. № 112 (п.1.1.) и техническому заданию (приложение № 1 к указанному договору).

Контрольно-счетной палатой установлено, за период 2013-2014 годы:

• за счет бюджетных ассигнований, полученных в виде субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ):
• необоснованно начислена и выплачена заработная плата в размере 249 782,90 рубля;
• излишне начислена амортизация на 31.12.2014г. в размере 188 031,46 рублей.
• за счет приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения) амортизация на 31.12.2013г.  излишне начислена – 6 383,19 рублей;

недоначислено  —  7 013,61 рублей.        

По результатам  контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа Жуковский направлено Представление в Муниципальное  образовательное учреждение дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств» с целью устранения выявленных нарушений и недостатков, информационные письма Главе городского округа Жуковский и руководителю Администрацию городского округа Жуковский.

Информация о результатах контрольного мероприятия «Проверка законности и эффективности расходования средств городского округа Жуковский Муниципальным  образовательным учреждением дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств № 2» (МОУДОД ЖДШИ № 2) за период 2012-2013 годы, 1 полугодие 2014 года»

В соответствии с Планом деятельности на 2015 год Контрольно-счетной палатой г. о. Жуковский проведена проверка законности и эффективности расходования средств городского округа Жуковский Муниципальным  образовательным учреждением дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств № 2» (далее по тексту — Учреждение) за 2012-2013 годы, 1 полугодие 2014 года.

Учреждение является муниципальным бюджетным образовательным учреждением дополнительного образования и создано для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления городского округа Жуковский в сфере дополнительного образования детей в области культуры.

Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляет Администрация городского округа Жуковский Московской области.

Учреждение выполняет муниципальное задание, которое формируется и утверждается Учредителем.

Учреждению утвержден перечень муниципальных услуг (работ):

предоставление дополнительного образования детей в образовательных учреждениях дополнительного образования в области культуры.

Описание муниципальной услуги (работы):

• организация предоставления дополнительного образования по программам: обучение на игре на музыкальных инструментах; теории музыки, пения, танца, дирижирования, хорового пения, коллективного музицирования, изобразительного искусства, декоративно-прикладного искусства, лепки, скульптуры, основ актерского и сценического мастерства, народного творчества;
• обеспечение образовательного процесса: содержание территорий, зданий и помещений образовательных учреждений, обеспечение коммунальными услугами; оснащение образовательных учреждений инвентарём, мебелью, музыкальными инструментами, оборудованием учебными наглядными пособиями и другими средствами обучения;
• обеспечение безопасности обучающихся во время оказания услуги (охрана общественного порядка, обеспечение пожарной безопасности и др.).

Финансовое обеспечение Учреждения осуществляется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности за счет:

• субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
• субсидий на иные цели;
• доходов от приносящей доход деятельности.

По результатам контрольного мероприятия установлены нарушения:

• ст. 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
• п. 12 ст. 167, п. 1 ст. 253 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. ст. 60.2, 135, 151 Трудового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 9, ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• п.п. 23, 25, 31, 32, 46, 118, 332, 333, 373, р.1 приложения № 1 приказа Министерства финансов Российской Федерации  от  12.2010г.      № 157н  «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»;
• п. 9 приказа Министерства финансов Российской Федерации  от 16.12.2010г.  № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»;
• п.п. 4.2, 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П;
• р.2 приложения № 5 приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;
• р. 5 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
• п. 18 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011г. № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;
  • п.п. 1.4., 2.7., 2.10. постановления Главы городского округа Жуковский Московской области от 09.10.2009г. № 1972 «Об утверждении Положения о формировании и финансовом обеспечении выполнения муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг физическим и юридическим лицам муниципальными (бюджетными и автономными) учреждениями городского округа Жуковский» (с изменениями);
• п. 2.6. постановления Администрации городского округа Жуковский от 30.12.2013г. № 2299 «Об утверждении Порядка определения объёма и условий предоставления субсидий из бюджета городского округа Жуковский муниципальным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими муниципального задания»;
• п. 5 раздела 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010г. № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»;
  • п. 5 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений городского округа Жуковский, утверждённого постановлением Главы городского округа Жуковский от 14.10.2010г. № 1503;
• п. 2.5. Положения об оплате труда ЖДШИ № 2 (ред. от 01.09.2012г.);
• п. 2.5. Положения об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей городского округа Жуковский, утвержденного постановлением Главы городского округа Жуковский МО от 06.09.2011г. № 1334 (ред. от 21.09.2012г. № 1817);
• п. 8 Положения об оплате труда работников государственных образовательных учреждений Московской области, утвержденного постановлением Правительства МО от 09.06.2011 № 533/21 (ред. от 26.04.2013г.) приказом от 01.09.2012г. № 67-К «О внесении изменений в штатное расписание МОУДОД ЖДШИ № 2»;
• п. 3.2. Положения о премировании и материальном стимулировании сотрудников МОУДОД «Жуковская детская школа искусств № 2», утвержденным директором Учреждения 01.09.2012г
• п. 1 Положения о порядке установления надбавок к ставкам заработной платы преподавателям, концертмейстерам и сотрудникам административно-хозяйственного аппарата МОУДОД «Жуковская детская школа искусств № 2», утвержденным директором Учреждения 02.2012г.

Контрольно-счетной палатой установлено, что  за счет бюджетных средств, полученных в виде субсидий на финансовое обеспечение  муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) за проверяемый период необоснованно  начислена и выплачена заработная плата в размере 569 654,61 рублей, в том числе:

• педагогическим работникам в сумме 128 682,92 рублей, в результате завышения объемов педагогической нагрузки;
• работникам Учреждения в сумме  440 971,69 рублей, в результате превышения установленного размера компенсационных и стимулирующих выплат.

По результатам  контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа Жуковский направлено Представление в Муниципальное  образовательное учреждение дополнительного образования детей «Жуковская детская школа искусств № 2» с целью устранения выявленных нарушений и недостатков, информационные письма Главе городского округа Жуковский и руководителю Администрацию городского округа Жуковский.

Информация о результатах контрольного мероприятия «Проверка законности и эффективности расходования средств городского округа Жуковский, выделенных Муниципальному автономному учреждению  «Оздоровительный лагерь «Восток-2» в рамках реализации подпрограммы «Развитие системы отдыха и оздоровление детей» в 2014 году и текущем периоде 2015 года»

В соответствии с Планом деятельности Контрольно-счетной палаты городского округа Жуковский Московской области на 2015 год проведана проверка законности и эффективности расходования средств городского округа Жуковский, выделенных Муниципальному автономному учреждению  «Оздоровительный лагерь «Восток-2» (далее – Учреждение)  в рамках реализации подпрограммы «Развитие системы отдыха и оздоровление детей» в 2014 году и текущем периоде 2015 года».

Учреждение является муниципальным автономным учреждением. Учреждение является некоммерческой организацией, создано на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, является юридическим лицом, и от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью деятельности Учреждения является организация отдыха детей в каникулярное время в летний период в загородном лагере с круглосуточным пребыванием.

Основными задачами Учреждения являются:

• организация содержательного досуга детей и подростков в каникулярное время;
• сохранение и укрепление здоровья детей и подростков во время отдыха;
• организация условий размещения детей, обеспечение их полноценным питанием;
• воспитание и адаптация детей к жизни в обществе, привитие навыков самоуправления, чувства коллективизма и патриотизма;
• формирование у детей общечеловеческой культуры и ценностей.

Для достижения поставленных целей Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

• организация и проведение физкультурных, спортивных, увеселительных и массовых занятий;
• организация и проведение полноценного досуга и отдыха, походов, общественно-полезного труда;
• обеспечение своевременного ремонта и эксплуатации Учреждения;
• проведение работ по благоустройству, санитарной уборке территории Учреждения, помещений;
• организация перевозки детей и подростков автомобильным транспортом к месту отдыха и обратно;
• организация медицинского наблюдения.

Также Учреждение вправе осуществлять следующие иные виды деятельности:

• предоставление платных услуг физическим и юридическим лицам в сфере организации досуга и отдыха и обеспечения семинаров, конференций и т.п.;
• организация проведения мероприятий семейного отдыха.

Функции и полномочия учредителя Учреждения  осуществляет  Администрация городского округа Жуковский Московской области.

Учреждение выполняет муниципальное задание, которое формируется и утверждается Учредителем.

Финансовое обеспечение Учреждения осуществляется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности за счет:

• субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
• субсидий на иные цели;
• доходов от приносящей доход деятельности.

Учреждение оказывало услуги по организации отдыха детей. С представителями детей (родителями/опекунами) или организациями, отправляющими детей не отдых, Учреждением заключались договоры.

Всего было представлено за 2014г.:

1. 2 смена (с 07.07.2014г. по 27.07.2014г.), 34 человека:

• 24 путёвки (корешки) по договорам на оказание услуги по организации отдыха детей (21 000 рублей х 24 чел.= 504 000 рублей), заключённым между представителями детей (родителями/опекунами) и Учреждением;
• 10 путёвок (корешки) КДН и ЗП по муниципальному контракту от 08.07.2014г. № 1/Л/2014, заключённому между Управлением образования Администрации и Учреждением на сумму 185 430 рублей.

2. 3 смена (с 30.07.2014г. по 19.08.2014г.), 46 человек:

• 8 путёвок (корешки) по договорам на оказание услуги по организации отдыха детей (21 000 рублей х 8 чел.= 168 000 рублей), заключённым между представителями детей (родителями/опекунами) и Учреждением;
• 15 путёвок (корешки) КПД и ЗП по муниципальному контракту от 22.07.2014г. № 2/Л/2014, заключённому между Управлением образования Администрации и Учреждением на сумму 262 500 рублей.

Согласно пояснительной записке Учреждения (вх. № 157 от 17.08.2015г.) в 2014г. и в 2015г. не было 1 смены  в детской оздоровительной кампании (с 14.06. по 04.07.).

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности (оказание платных услуг), и приобретённое за счёт этих доходов имущество, поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения.

По результатам контрольного мероприятия выявлены следующие нарушения:

1. В нарушение п.3 ст.69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.3.5., п. 3.6., п.16, п.5.2 Устава Муниципальному автономному учреждению оздоровительный лагерь «Восток-2» не был утверждён перечень платных услуг (работ), цены (тарифы) на платные услуги, соответственно, Муниципальное автономное учреждение оздоровительный лагерь «Восток-2» не имело право осуществлять предпринимательскую деятельность.
2. В нарушение ч.1 ст.4 Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»:

• Положение о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённое протоколом Наблюдательного совета Учреждения от 07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), размещено на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru 25.06.2014г., т.е. позднее пятнадцати дней со дня вступления в силу;
• Положение о закупках товаров, работ, услуг для нужд Муниципального автономного учреждения о/л «Восток-2», утверждённое приказом Учреждения от 09.2014г. № 2, размещено на официальном сайт Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru 12.05.2015г., т.е. позднее пятнадцати дней со дня утверждения;
• Положение о закупке товаров, работ, услуг Муниципального автономного учреждения о/л «Восток-2», утверждённое приказом Учреждения от 04.2015г. № 4 (новая редакция), размещено на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru) 11.06.2015г., т.е. позднее пятнадцати дней со дня утверждения.

3. В нарушение п.3 ч.3. ст.2 Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» Положение о закупке товаров, работ, услуг Муниципального автономного учреждения о/л «Восток-2» (новая редакция) утверждено приказом Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 30.04.2015г. № 4.
4. В нарушение п.3 ч.3. ст.2 Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», согласно которому положение о закупке утверждается наблюдательным советом автономного учреждения, Положение о закупках от 11.09.2014г. утверждено приказом Учреждения.
5. Приказ Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 11.09.2014г. № 2, утвердивший Положение о закупках товаров, работ, услуг для нужд Муниципального автономного учреждения о/л «Восток-2», не представлен в ходе проведения настоящего контрольного мероприятия.
6. В нарушение Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», пп.8.1., 8.2. Положения о закупках товаров, работ, услуг для нужд Муниципального автономного учреждения о/л «Восток-2», утверждённого приказом Учреждения от 11.09.2014г. № 2, Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» утверждён план-график, однако учреждению необходимо формировать План закупок в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил формирования плана закупки товаров (работ, услуг) и требований к форме такого плана»; используемая форма плана-графика не соответствует форме плана закупки, утверждённой указанным постановлением Правительства.
7. В нарушение п.8.3. Положения о закупках товаров, работ, услуг для нужд Муниципального автономного учреждения о/л «Восток-2», утверждённого приказом Учреждения от 11.09.2014г. № 2, без учёта рекомендации абз.2 п.4 постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил формирования плана закупки товаров (работ, услуг) и требований к форме такого плана» в утверждённый на 2015г. план-график закупок вносились сведения о закупках, стоимость которых не превышает 100 000 рублей.
8. В ходе проведения настоящего контрольного мероприятия установлено несоответствие: срок оказания услуг согласно протоколу рассмотрения и оценки заявок на участие в запросе котировок от 14.07.2014г. № 0348300090014000015-1 и срок исполнения обязательств Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» согласно п.3.2. муниципальный контракт от 22.07.2014г. № 2/Л/2014 установлены с 28.07.2014г. по 15.08.2014г., тогда как период 3 смены в Учреждении (срок путёвки) установлен с 30.07.2014г. по 19.08.2014г., при этом, согласно акту приема-передачи от 15.08.2014г. к вышеуказанному контракту услуги были оказаны Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» полностью уже 15.08.2014г., несмотря на то, что оказание услуг фактически продолжалось до 19.08.2014г.
9. В нарушение п.46 ч.1 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 08.08.2011г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», письма Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения от 25.03.2014г. № 01И-369/14 «О лицензировании медицинской деятельности детских оздоровительных учреждений», письма Минздравсоцразвития России от 14.11.2011г. № 18-2/10/1-7164 в проверяемом периоде в Муниципальном автономном учреждении оздоровительный лагерь «Восток-2» по адресу: Московская область, Озерский район, д. Бояркино осуществлялась медицинская деятельность (Акт о результатах обследования зданий, сооружений, помещений Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 03.09.2015г. № 3) в отсутствие соответствующей лицензии, либо соглашения с медицинским учреждением, при этом, на работу в Муниципальное автономное учреждение оздоровительный лагерь «Восток-2» в качестве врача/медицинской сестры принимались сотрудники без подтверждения соответствующей квалификации, образования и опыта работы.
10. В нарушение п.2.2. ст.4 Федерального закона Российской Федерации от 03.11.2006г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», п.3.3. Устава Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» Решением Совета депутатов городского округа Жуковский «О внесении изменений в решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 26.12.2013г. № 100/СД «Об утверждении бюджета городского округа Жуковский на 2014 год» от 05.06.2014г. № 28/СД было утверждено уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение муниципального задания, с 5 285 400 рублей до 5 126 838 рублей, осуществлялось без соответствующего изменения муниципального задания на 2014г.
11. В нарушение п.1 ст.69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации муниципальные задания Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» на 2014г., 2015г. не соответствуют предъявляемым к ним требованиям, в частности, в них не отражены показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ).
12. Виды работ, утверждённые муниципальными заданиями Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» на 2014г., 2015г., а именно: косметический и текущий ремонт помещений, оборудования, инвентаря, лагеря; приобретение необходимого оборудования и инвентаря; заключение договоров на коммунальные услуги, не соответствуют видам работ, расходы по которым осуществлялись за счёт субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в 2014г., 1 полугодии 2015г. (расходы осуществлялись на обеспечение деятельности Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2»).
13. В ходе проведения контрольного мероприятия Контрольно-счётной палатой был направлен запрос в Администрацию от 14.07.2015г. № 02/47 с просьбой представить: расчёт размера субсидии, предоставленной Учреждению на 2014г., 2015г.; расчёт нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) и нормативных затрат на содержание имущества в 2014, 2015гг. с указанием использованного метода определения нормативных затрат. На указанный запрос был получен ответ – письмо Администрации от 24.07.2015г. № 14-КСП (вх. № 148 от 04.08.2015г.), в соответствии с которым был указан размер субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ, предоставленной Учреждению в 2014г., 2015г., однако расчёты размера данной субсидии, а также расчёта нормативных затрат, представлены не были. Отсутствие правильных и подробных расчётов (непредставление в ходе проведения настоящего контрольного мероприятия), произведённых Учредителем Учреждения – Администрацией, не позволяет определить правильность расчёта необходимого Учреждению объема субсидии  на финансовое обеспечение выполнения Учреждением муниципального задания в 2013, 2014гг.
14. По гражданско-правовому договору бюджетного учреждения от 30.06.2014г. № 1, на сумму 2 983 247 рублей (аукцион в электронной форме, приказ Учреждения от 12.05.2014г. № 2 «Об осуществлении закупки работ для обеспечения нужд Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2») установлены следующие нарушения и недостатки:

• В наименовании заключённого договора некорректно указано «бюджетного учреждения», так как Муниципальное учреждение оздоровительный лагерь «Восток-2» является автономным.
• В ходе анализа аукционной документации, размещённой на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru, и приказа Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 12.05.2014г. № 2 «Об осуществлении закупки работ для обеспечения нужд Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» (также представлены в бумажном виде) было выявлено следующее:
• в п.17 Информационной карты аукциона в электронной форме указан источник финансирования — федеральный бюджет; следовало указать бюджет городского округа Жуковский и бюджет Московской области;
• извещением о проведении электронного аукциона для закупки № 1048300011201400001 (приложение № 2 к приказу Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 12.05.2014г. № 2 «Об осуществлении закупки работ для обеспечения нужд Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2»), аукционной документацией установлены: дата и время начала подачи заявок 07.06.2014г. 21.00;  дата и время окончания подачи заявок 15.06.2014г. 21.00 (воскресенье); извещение о проведении электронного аукциона для закупки № 1048300011201400001 было опубликовано 07.06.2015г. в 19:22 в соответствии с ч.2 ст.63 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», т.е. не менее чем за семь дней до даты окончания срока подачи заявок на участие в таком аукционе.

Таким образом, окончание подачи заявок приходится на выходной день – воскресенье, которое также является общим выходным днём (ст. 111 Трудового кодекса Российской Федерации).

То обстоятельство, что положения ст.63 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» не содержат указания в извещении о проведении электронного аукциона на рабочие дни, само по себе не свидетельствует о том, что окончание минимального семидневного срока подачи заявок может приходиться на выходной день.

При расчете начала и окончания срока подачи заявок необходимо руководствоваться положениями гражданского законодательства РФ, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», указанный закон основывается, в том числе на положениях Гражданского кодекса РФ, и которые применяются к отношениям по контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», если самим Федеральным законом Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» не предусмотрено иное (ответ на вопрос № 81 приложения к письму Минэкономразвития России от 30.09.2014г. № Д28И-1889).

Правила исчисления сроков предусмотрены главой 11 Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что в случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (разъяснения, признающие применение этих правил к отношениям по закупкам в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», даются в письмах Минэкономразвития России от 12.01.2015г. № Д28и-2, от 31.12.2014г.              № Д28и-2882, от 31.12.2014г. № Д28И-2880, теме 3 Обзора практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа (учреждения), специализированной организации, комиссии по осуществлению закупок, должностного лица контрактной службы, контрактного управляющего, оператора электронной площадки при проведении закупок в соответствии с положениями Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (подготовлен Управлением контроля размещения государственного заказа ФАС России, август 2015г.), это подтверждается и судебной практикой (например, постановление Одиннадцатого ААС от 18.06.2015г. № 11АП-7097/15)).

Таким образом, дата и время окончания срока подачи заявок на участие в аукционе в любом случае не должны приходиться на нерабочие (выходные, праздничные нерабочие) дни, поскольку такое установление срока не обеспечивает участникам размещения заказа реальную возможность подачи заявок (например, решение ФАС России от 16.03.2015г. № К-186/15). Оценка соблюдения этого срока должна производиться, исходя из цели его установления, направленной, в том числе на защиту конкуренции, и с учетом того, что данный срок является гарантией участия в аукционе всех желающих, обеспечиваемой его организатором в качестве публичной обязанности в соответствии с законодательством. Сокращение заказчиком указанных сроков подачи заявок влечет нарушение прав потенциальных участников определения поставщика (подрядчика, исполнителя) на участие в электронном аукционе и влияет на результаты проведения электронного аукциона.

Вышеуказанная позиция применения Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» как закона о контрактной системе и ГК РФ в системном толковании имеет место в постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2014г. по делу № А51-25627/2013, постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2011 по делу № А65-5710/2011, постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2011 по делу № А65-1461/2011, постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.02.2012 по делу № А32-2848/2011, постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.02.2014 по делу N А05-1622/2013 и других судебных актах, а также решениях Федеральной антимонопольной службы России и ее территориальных органов.

Учитывая вышеизложенное, датой окончания подачи заявок следовало установить 16.06.2014г.

Следовательно, дату окончания срока рассмотрения первых частей заявок на участие в электронном аукционе следовало установить с 17.06.2014г., но не позднее 23.06.2014г. (не более 7 дней  с даты окончания срока подачи заявок, ч.2 ст. 67 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»), а дату проведения аукциона согласно ч.2, ч.3 ст.68 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», в соответствии с которыми электронный аукцион проводится на электронной площадке в указанный в извещении о его проведении и определенный с учетом того, что днем проведения электронного аукциона является рабочий день, следующий после истечения двух дней с даты окончания срока рассмотрения первых частей заявок на участие в таком аукционе;

• в извещение о проведении электронного аукциона от 07.06.2014г. для закупки № 1048300011201400001 были внесены изменения 14.06.2014г. в 10.50 на основании решения Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 13.06.2014г., однако срок подачи заявок остался неизменным с 07.06.2014г. 21.00 до 15.06.2014г. 21.00, что является нарушением ч.6. ст.63 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», раздела 2.3. аукционной документации, в соответствии с которыми срок подачи заявок на участие в таком аукционе должен быть продлен таким образом, чтобы с даты размещения изменений, внесенных в извещение о проведении такого аукциона, до даты окончания срока подачи заявок на участие в таком аукционе этот срок составлял не менее чем семь дней. Следовательно, срок окончания подачи заявок должен был быть продлён не менее чем до 21.06.2014г. (так как 21.06.2014г. – суббота, рекомендовалось бы продлить этот срок до 23.06.2014г.). Соответственно, так как в соответствии с ч.3 ст.68 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» днем проведения электронного аукциона является рабочий день, следующий после истечения двух дней с даты окончания срока рассмотрения первых частей заявок на участие в таком аукционе (в соответствии с аукционной документацией — 16.06.2014г.), то аукцион не мог быть проведён 19.06.2014г., а все последующие сроки должны были быть сдвинуты с учётом продления срока подачи заявок на участие в аукционе.
• В протоколе подведения итогов электронного аукциона от 19.06.2014г. (2 стр.) указана ч.18 ст.69 Закона о контрактной системе, как правовое основание признание аукциона несостоявшимся, однако такой части в ст.69 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» не существует (ст.69 состоит из 1-13 частей).
• Согласно ст.71, а также ч.16 ст.66, ч.8 ст.67, ч.20 ст.68, ч.13 ст.69 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» у аукционной комиссии не было оснований для признания такого аукциона несостоявшимся.
• Заявки на участие в указанном аукционе не представлены в ходе проведения настоящего контрольного мероприятия: пояснения директора Учреждения отсутствуют, срок действия электронного ключа истёк (пояснительная записка Учреждения, вх. № 191 от 29.09.2015г.).

В связи с непредставлением заявок на участие в указанном аукционе (ст.66, 67, 69 Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г.            № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») не представляется возможным провести объективный и полный анализ процедуры определения поставщика путём проведения аукциона в электронной форме в соответствии с приказом № 2.

• Нарушения, выявленные в ходе анализа документации по проведённому аукциону, подпадают под действие Кодекса об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ, в соответствии с которым:
• п.1.4. ч.1 ст. 7.30: размещение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией в единой информационной системе в сфере закупок или направление оператору электронной площадки информации и документов, подлежащих размещению, направлению, с нарушением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, либо нарушение указанными лицами порядка предоставления конкурсной документации или документации об аукционе, порядка разъяснения положений такой документации, порядка приема заявок на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), окончательных предложений, за исключением случаев, предусмотренных частями 1 — 3 указанной статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — пятидесяти тысяч рублей;
• ч.8 ст.7.30 сокращение сроков подачи заявок на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), за исключением случаев, если законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок допускается сокращение указанных сроков, или нарушение порядка и сроков отмены определения поставщика (подрядчика, исполнителя) — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.
• По вопросу наличия следующих сметных расчётов, их подписания и согласования пояснения директора Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» отсутствуют (пояснительная записка Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», вх. № 191 от 29.09.2015г.):
• локальный сметный расчёт № 1-14-Зи на замену окон в спальных помещениях Учреждения, сметная стоимость 1 156 640,77 рублей; подписан со стороны Учреждения директором Даниловым В.Н., не подписан и не согласован с подрядчиком;
• локальный сметный расчёт № 1-14-4 ремонтные работы, сметная стоимость 1 648 025,24 рублей; сметные нормы проверены Управлением жилищно-коммунального хозяйства Коровяковой Н.Н.; подписан со стороны Учреждения директором Даниловым В.Н., не подписан и не согласован с подрядчиком;
• локальный сметный расчёт № 1-14-3-3 на замену окон в спальных помещениях Учреждения, сметная стоимость 1 350 213,83 рублей; сметные нормы проверены Управлением жилищно-коммунального хозяйства Коровяковой Н.Н.; не подписан составителем, не утверждён Учреждением, не согласовано с подрядчиком.
• По вопросу экспертизы сметных расчётов в соответствии с гражданско-правовым договором бюджетного учреждения от 30.06.2014г. № 1 и осуществления технического надзора за работами по вышеуказанному договору пояснения Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» отсутствуют (пояснительная записка Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» б\н б\д (вх. № 174 от 16.09.2015г.); согласно письму Администрации городского округа Жуковский (вх. № 179 от 23.09.2015г., на запрос Контрольно-счётной палаты городского округа Жуковский от 11.09.2015г.       № 02/76 (получено 11.09.2015г.) технический и (или) архитектурный надзор за ремонтными работами не проводились.
• В ходе проведения настоящего контрольного мероприятия были произведено обследование объектов в соответствии с указанными актами, в результате чего были оформлены Акты о результатах обследования зданий, сооружений, помещений  Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 03.09.2015г. №№ 1-7 (фотографии объектов содержатся на электронном носителе). В  ходе обследования были выявлены существенные недостатки по ремонтным работам, проведённым подрядчиком ООО «Стройтехпром» по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения от 30.06.2014г. № 1,  материалы и информация по указанному договору были переданы для исследования и оценки в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции ОМВД России по г.о.Жуковский; по поводу качества и оплаты ремонтных работ директор Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» пояснений не дал (пояснительная записка Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2»  (вх. № 165 от 09.09.2015г.).

15. По гражданско-правовому договору бюджетного учреждения от 19.09.2014г. № Кз-2/14-В2 на сумму 166 750 рублей (запрос котировок, приказ Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 29.08.2014г. № 1 «Осуществление закупки путём проведения запроса котировок») установлены следующие нарушения и недостатки:

• В наименовании заключённого договора некорректно указано «бюджетного учреждения», так как Муниципальное учреждение оздоровительный лагерь «Восток-2» является автономным.
• Экспертиза сметных расчётов по бюджетного учреждения от 19.09.2014г. № Кз-2/14-В2 производилась на безвозмездной основе без заключения договора, технический надзор за ремонтными работами велся визуально ввиду отсутствия ассигнований на данное мероприятие (пояснительная записка Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» б\н б\д (вх. № 174 от 16.09.2015г.); согласно письму Администрации городского округа Жуковский (вх. № 179 от 23.09.2015г., на запрос Контрольно-счётной палаты городского округа Жуковский от 11.09.2015г. № 02/76 (получено 11.09.2015г.) технический и (или) архитектурный надзор за ремонтными работами не проводились.
• Приказ Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 29.08.2014г. № 1 «Осуществление закупки путём проведения запроса котировок», включая приложения, вся документация, оформленная по результатам проведённого запроса котировок, оформлены некорректно с указанием неправильно используемого нормативного акта — Федерального закона Российской Федерации от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», а процедура определения поставщика проведена с нарушением действующего на тот момент законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд автономных учреждений — Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённое протоколом Наблюдательного совета Учреждения от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), размещено на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru06.2014г.
• В соответствии с ч.4.2. п.4 ст.7.30 КоАП утверждение определение содержания извещения о проведении запроса котировок с нарушением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере трех тысяч рублей.
• В ходе анализа документации по проведённому запросу котировок было выявлено следующее:
• в нарушение п.13.2 Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» не было принято решение о создании комиссии по осуществлению закупки, принятое до начала проведения запроса котировок, в том числе до размещения извещения о проведении запроса котировок;
• в нарушение п.13.2 Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), согласно которому председатель комиссии назначается из числа должностных лиц заказчика, согласно протоколу рассмотрения и оценки заявок на участие в запросе котировок от 09.09.2014г. № П1председателем котировочной комиссии является Кимов Т.З.;
• п.15.3. Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), предусмотрено, что закупки работ, услуг по текущему, капитальному ремонту проводятся преимущественно путём открытого конкурса, однако Муниципальное автономное учреждение оздоровительный лагерь «Восток-2» не приняло к сведению данное требование;
• в нарушение ч.6 п.3.5. Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), в извещении о проведении запроса котировок не указаны срок, место и порядок предоставления документации о закупке;
• в нарушение п.32.1. Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), извещение о проведении котировок было размещено на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru09.2014г., а дата и время окончания подачи заявок установлена 08.09.2014г. Соответственно, при сроке окончания подачи заявок 08.09.2014г., извещение должно было быть опубликовано не позднее 28.08.2014г.

Соблюдение этого срока должно осуществляться, исходя из цели его установления, направленной в том числе на защиту конкуренции, и с учетом того, что данный срок является гарантией участия в запросе котировок всех желающих, обеспечиваемой его организатором в качестве публичной обязанности в соответствии с законодательством. Сокращение заказчиком указанных сроков подачи заявок влечет нарушение прав потенциальных участников определения поставщика (подрядчика, исполнителя) на участие в запросе котировок и влияет на результаты его проведения;

• Проведённый запрос котировок был признан несостоявшимся в нарушение требований, закреплённых в п.33.6. Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.).

Согласно ст.223 Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» за нарушение требований ФЗ № 223-ФЗ и иных принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов Российской Федерации виновные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

• Нарушения, выявленные в ходе анализа документации по проведённому запросу котировок, подпадают под действие Кодекса об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ, в соответствии с которым:
• п.1.4. ч.1 ст. 7.30: размещение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией в единой информационной системе в сфере закупок или направление оператору электронной площадки информации и документов, подлежащих размещению, направлению, с нарушением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, либо нарушение указанными лицами порядка предоставления конкурсной документации или документации об аукционе, порядка разъяснения положений такой документации, порядка приема заявок на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), окончательных предложений, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — пятидесяти тысяч рублей;
• п. 2.1. ч.2 ст.7.30 нарушение предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок требований к содержанию протокола, составленного в ходе определения поставщика (подрядчика, исполнителя), — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере десяти тысяч рублей.
• ч.3 ст.7.30. неразмещение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией в единой информационной системе в сфере закупок информации и документов, размещение которых предусмотрено в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц — пятисот тысяч рублей.
• ч.7 ст.7.3.0. признание победителя определения поставщика (подрядчика, исполнителя) с нарушением требований законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти тысяч рублей.
• ч.8 ст.7.30 сокращение сроков подачи заявок на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), за исключением случаев, если законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок допускается сокращение указанных сроков, или нарушение порядка и сроков отмены определения поставщика (подрядчика, исполнителя) — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.
• В ходе проведения настоящего контрольного мероприятия были произведено обследование объектов в соответствии с указанными актами, в результате чего были оформлены Акты о результатах обследования зданий, сооружений, помещений  Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 03.09.2015г. №№ 1-7 (фотографии объектов содержатся на электронном носителе). В  ходе обследования были выявлены существенные недостатки по ремонтным работам, проведённым подрядчиком ООО «Стройтехпром» по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения от 19.09.2014г. № Кз-2/14-В2,  материалы и информация по указанному договору были переданы для исследования и оценки в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции ОМВД России по г.о.Жуковский; по поводу качества и оплаты ремонтных работ директор Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» пояснений не дал (пояснительная записка Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2»  (вх. № 165 от 09.09.2015г.).
• На официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru опубликован акт о приемке выполненных работ от 30.09.2014г. № КС-11/09/14 (КС-2) (также представлен Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» в бумажном виде в ходе проведения настоящего контрольного мероприятия), согласно которому все работы в соответствии с приложениями к гражданско-правовому договору бюджетного учреждения от 19.09.2014г. № Кз-2/14-В2 были выполнены; дата публикации данного акта 27.07.2015г. Однако, Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» было представлено письмо в Администрацию городского округа Жуковский от 02.12.2014г. (отметка о получении отсутствует), согласно которому на момент обращения подрядчиком не были исполнены обязательства в соответствии с дефектной ведомостью (приложение к данному письму), а именно не были выполнены все работы по указанному договору в соответствии с приложением № 1 (локальный сметный расчёт № 1-14-5), приложением № 2 (протокол согласования контрактной цены). В соответствии с п.1.1. гражданско-правового договора бюджетного учреждения от 19.09.2014г. № Кз-2/14-В2 срок окончания работ – 20 дней с момента начала работ (с момента заключения контракта), т.е. работы должны были быть выполнены до 29.09.2014г. Также Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» было представлено письмо от 27.02.2015г. № 10, поданное в Администрацию городского округа Жуковский 27.02.2015г. (отметка о получении Отдела по работе с обращениями граждан и организаций Администрации городского округа Жуковский от 27.02.2015г.), в соответствии с которым работы по вышеуказанному договору выполнены не были, при этом было указано, что «под конец 2014 года Вартановой Н.А. было предложено мне принудительно подписать Акт приёма работ по договору № Кз-2/14-В2 с обещанием разобраться в данной ситуации, что я и сделал, находясь в безвыходном положении. На сегодняшний день 27.02.2015г. обязательства выполнены не были». Учитывая даты обращений директора Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» в Администрацию городского округа Жуковский, указанный акт о приемке выполненных работ от 30.09.2014г. № КС-11/09/14 (КС-2) не мог быть подписан в срок 30.09.2014г., подписан «задним» числом.

16. По договору от 10.03.2015г. № 2, заключённому между Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» и подрядчиком ООО «СтройСнаб»; цена договора установлена в соответствии с протоколом № ПРО31 от 04.03.2015г. в размере                 3 304 000 рублей (запрос предложений в соответствии с приказом Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 27.02.2015г. № 1-0 «Об осуществлении закупки работ по ремонту оздоровительного лагеря «Восток-2»).

• В ходе анализа документации по проведённому запросу предложений было выявлено следующее:
• п.15.3. Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), предусмотрено, что закупки работ, услуг по текущему, капитальному ремонту проводятся преимущественно путём открытого конкурса, однако Учреждение не приняло к сведению данное требование;
• определение подрядчика по выполнению ремонтных работ в данном случае должно было осуществляться путём проведения открытого конкурса в соответствии с Положением о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.) с учётом п.35.3. указанного Положения;
• согласно ст.223 Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» за нарушение требований Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и иных принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов Российской Федерации виновные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• на основании ст.166 Гражданского кодекса Российской Федерации данный договор может быть признан недействительным с применением последствий недействительности такого договора в соответствии со ст.167 ГК РФ;
• в соответствии с ч.1 ст.7.29 Кодекса об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ, принятие решения о способе определения поставщика (подрядчика, исполнителя), в том числе решения о закупке товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (далее — законодательство Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок), — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей;
• в нарушение п.13.2. Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» не определён порядок работы комиссии по осуществлению данной закупки;
• в протоколе запроса предложений от 04.03.2015г. № ПЗП1 указано «комиссия правомочна осуществлять свои функции в соответствии с частью 8 статьи 39 Федерального закона от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», кворум имеется». Однако, указанный Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в редакции от 12.03.2014г. № 9, действовавшей на момент принятия указанного протокола, не содержит статью 39, состоит всего из 8 статей. Таким образом, ссылка на данную норму Федерального закона Российской Федерации от 18.07.2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» является некорректной. Данный протокол не подписан членами комиссии Сиверсковой Л.К., Балашовой А.А.;
• в соответствии с п. 2.1. ч.2 ст.7.30 Кодекса об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ нарушение предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок требований к содержанию протокола, составленного в ходе определения поставщика (подрядчика, исполнителя), — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере десяти тысяч рублей;
• в связи с непредставлением сведений (пояснения по вопросу выбора подрядчика по результатам проведённого запроса предложений в соответствии с приказом Учреждения от 27.02.2015г. № 1-0 «Об осуществлении закупки работ по ремонту оздоровительного лагеря «Восток-2» — ООО «Стройснаб» с учётом установленных критериев отбора; предложений участников; подтверждение размещения данного запроса предложений на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru), что является нарушением п.35.1 Положения о закупке Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утверждённого протоколом Наблюдательного совета Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 09.07.2012г. № 1 (вступило в действие с 01.01.2014г.), п.7 уведомления о проведении запроса предложений) не представляется возможным провести объективный и полный анализ процедуры определения поставщика путём проведения запроса предложений в соответствии с приказом Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 27.02.2015г. № 1-0 «Об осуществлении закупки работ по ремонту оздоровительного лагеря «Восток-2».
• В ходе проведения настоящего контрольного мероприятия были произведено обследование объектов в соответствии с указанными актами, в результате чего были оформлены Акты о результатах обследования зданий, сооружений, помещений  Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 03.09.2015г. №№ 1-7 (фотографии объектов содержатся на электронном носителе). В  ходе обследования были выявлены существенные недостатки по ремонтным работам, проведённым подрядчиком ООО «СтройСнаб» по договору по договору от 10.03.2015г. № 2,  материалы и информация по указанному договору были переданы для исследования и оценки в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции ОМВД России по г.о.Жуковский.
• По локальному сметному расчёту № 1-14-4 (приложение № 1 к указанному договору) на ремонтные работы, сметная стоимость работ 3 304 400 рублей объёмы проверены МП «Жуковскгорстрой» Русиным И.А. При этом, в ходе проведения настоящего контрольного мероприятия была получена пояснительная записка от МП «Жуковскгорстрой» от 14.09.2015г. № 52 (вх. №170 от 14.09.2015г.), согласно которой МП «Жуковскгорстрой» в течение 2014-2015гг. ни в какие договорные отношения с Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» не вступало; экспертиза сметных расчётов по данному договору не производилась; строительный контроль над ремонтными работами не осуществлялся.
• Экспертиза сметных расчётов по договору от 10.03.2015г. № 2 производилась на безвозмездной основе без заключения договора, технический надзор за ремонтными работами велся визуально ввиду отсутствия ассигнований на данное мероприятие (пояснительная записка Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» б\н б\д (вх. № 174 от 16.09.2015г.); согласно письму Администрации городского округа Жуковский (вх. № 179 от 23.09.2015г., на запрос Контрольно-счётной палаты городского округа Жуковский от 11.09.2015г. № 02/76 (получено 11.09.2015г.) технический и (или) архитектурный надзор за ремонтными работами не проводились.
• Сведения плана-графика закупок, опубликованные на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru) (с учётом внесённых изменений 08.05.2015г. позиция плана № 3 «Ремонт оздоровительного лагеря»: способ закупки — запрос котировок), а также сведения, содержащиеся в представленном Муниципальным автономным учреждением оздоровительный лагерь «Восток-2» плане-графике закупок товаров, работ, услуг для нужд МАУ о/л «Восток-2» (позиция плана № 2 «Выполнение ремонтных работ в МАУ о/л «Восток-2»: способ закупки – аукцион) не соответствуют фактически проведённой процедуре запроса предложений.
• В ходе проведения настоящего контрольного мероприятия были произведено обследование объектов в соответствии с указанными актами, в результате чего были оформлены Акты о результатах обследования зданий, сооружений, помещений Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2» от 03.09.2015г. №№ 1-7 (фотографии объектов содержатся на электронном носителе). В ходе обследования были выявлены существенные недостатки по ремонтным работам, проведённым подрядчиком ООО «СтройСнаб» по договору от 10.03.2015г. № 2,  материалы и информация по указанному договору были переданы для исследования и оценки в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции ОМВД России по г.о.Жуковский.

17. Приложением к письму Отдела экономической безопасности и противодействия коррупции ОМВД России по г.о.Жуковский от 10.2015г. № 55/ОЭБ и ПК в Контрольно-счётную палату городского округа Жуковский направлены результаты оценочно-строительной экспертизы № 3 (исх. № 15-02-62 от 08.10.2015г.), произведённую ООО «Центр профессиональной оценки». Согласно произведённой экспертизе был произведён расчёт стоимости выполненных затрат по ремонту  Учреждения; за основу были взяты параметры самих объектов, а также локальные сметы подрядных организаций. Результаты расчётов:
18. В соответствии с актом выполненных работ от 02.07.2014г. № КС-03/07/14 ООО «Стройтехпром» выполнило работы на сумму 845 812,52 рублей. Разница между фактически выполненными работами и работами, заложенными в указанном акте, составляет 91 512,24 рублей.
19. В соответствии с актом выполненных работ от 08.07.2014г. № КС-07/07/14 ООО «Стройтехпром» выполнило работы на сумму                  793 972,60 рублей. Разница между фактически выполненными работами и работами, заложенными в указанном акте, составляет 91 512,24 рублей.
20. В соответствии с актом выполненных работ от 30.09.2014г. № КС-11/09/14 ООО «Стройтехпром» выполнило работы на сумму 166 750 рублей. Разница между фактически выполненными работами и работами, заложенными в указанном акте, составляет 18 794,11 рублей.
21. В соответствии с актом выполненных работ от 02.07.2014г. № КС-01/07/14 ООО «Стройтехпром» выполнило работы на сумму 787 178,80 рублей. Разница между фактически выполненными работами и работами, заложенными в указанном акте, составляет 16 100,57 рублей.
22. В соответствии с актом выполненных работ от 08.07.2014г. № КС-05/07/1 ООО «Стройтехпром» выполнило работы на сумму 556 283,96 рублей. Разница между фактически выполненными работами и работами, заложенными в указанном акте, составляет 23 886,62 рублей.
23. В соответствии с актом выполненных работ от 02.07.2014г. № КС-03/07/14 ООО «Стройтехпром» выполнило работы на сумму 845 812,52 рублей. Разница между фактически выполненными работами и работами, заложенными в указанном акте, составляет 101 747,83 рублей.

Общая сумма ущерба от завышения объёма работ (расхода материалов, отличия в применении расценок) составляет 343 553,61 рублей.

18. В нарушение п.5 раздела 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010г. № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения», п.5 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений городского округа Жуковский, утверждённого постановлением Главы городского округа Жуковский от 14.10.2010г. № 1503, в заголовочной части каждой из редакций Плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014г., на 2015г. не указана дата утверждения.
19. В нарушение п. 12 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений городского округа Жуковский, утверждённого постановлением Главы городского округа Жуковский от 14.10.2010г. № 1503, субсидия в размере 3 150 000 рублей была утверждена Сведениями об операциях с целевыми средствами от 17.04.2014г. ранее, чем она была утверждена Решением Совета депутатов городского округа Жуковский «О внесении изменений в решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 26.12.2013г. № 100/СД «Об утверждении бюджета городского округа Жуковский на 2014 год» от 05.06.2014г. № 28/СД.
20. В результате проведенного анализа нормативных правовых актов, регламентирующих оплату труда работников Учреждения, установлено, что в нарушение п. 1 Решения Совета депутатов городского округа Жуковский от 20.06.2007г. № 30/СД «Об оплате труда работников муниципальных учреждений города Жуковского Московской области» в Администрации городского округа не утверждено отраслевое положение об условиях оплаты труда МАУ о/л «Восток-2».
21. В нарушение требований постановления Администрации городского округа Жуковский от 09.06.2014г. № 955 «О внесении изменений в Положение об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта городского округа Жуковский» и решения Совета депутатов городского округа Жуковский от 05.06.2014г. № 31/СД «О внесении изменений в решение Совета депутатов городского округа Жуковский от 20.06.2007г. № 30/СД «Об оплате труда работников муниципальных учреждений города Жуковского Московской области» приложения №№ 1-3 к Положению об условиях оплаты труда работников Муниципального автономного учреждения оздоровительный лагерь «Восток-2», утвержденному приказом директора Учреждения от 29.08.2014г. № 4/1, устанавливают должностные оклады (тарифные ставки) ниже определенных нормативным актом Администрации городского округа Жуковский и решением Совета депутатов городского округа Жуковский.
22. В Администрации городского округа Жуковский отсутствуют Порядок отнесения учреждений к группам по оплате труда руководителей и постановление Администрации об отнесении к группе по оплате труда руководителей МАУ о/л «Восток-2».
23. В нарушение п. 11.1. Устава в Учреждении отсутствует коллективный договор между работниками и администрацией Учреждения.
24. В нарушение ст. 145 Трудового кодекса Российской Федерации нормативными правовыми актами органа местного самоуправления не определен порядок оплаты труда руководителей муниципальных учреждений, их заместителей, главных бухгалтеров.
25. Карточки-справки (форма по ОКУД 0504417), применяемые для отражения сведений о заработной плате работников Учреждения, оформлены с нарушениями требований приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».
26. В ходе проверки правильности формирования штатного расписания Учреждения установлены следующие нарушения и недостатки:

• Штатное расписание Учреждения не содержит сведений о доплатах и надбавках (стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, надбавки, доплаты, поощрительные выплаты), установленные действующим законодательством Российской Федерации, а также введенные по усмотрению организации).
• В нарушение ст. 144 Трудового кодекса Российской Федерации в штатном расписании утверждена должность «Слесарь — электрик» не указанная в Едином тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (далее – ЕТКС).

27. В нарушение требований ст. 275 Трудового кодекса Российской Федерации и п. 3 Положения об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта городского округа Жуковский, утвержденного постановлением Администрации городского округа Жуковский МО от 22.03.2012г. № 451, трудовой договор с руководителем бюджетного учреждения (с Даниловым В.Н. – договор от 03.12.2012г. № МД-13/2012, с Петровым А.С. – договор от 31.07.2014г. № МД-08/2014) не соответствует аналогичному разделу типового договора и не содержит размера должностного оклада, компенсационных и стимулирующих выплат руководителю Учреждения, а также показателей и критериев оценки эффективности деятельности руководителя учреждения.
28. В связи с отсутствием в Администрации постановления об отнесении к группе по оплате труда руководителей МАУ о/л «Восток-2», а также в связи с тем, что в проверяемом периоде не проводилась аттестация руководителя Учреждения должностные оклады руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтера Учреждения установлены необоснованно.
29. В нарушение ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации, в период с 01.05.2014г. по 30.06.2015г., оплата труда работников Учреждения производилась с нарушением размеров должностных окладов (тарифных ставок) установленных штатным расписанием на 01.05.2014г., Решением Совета депутатов городского округа Жуковский от 20.06.2007г. № 30/СД «Об оплате труда работников муниципальных учреждений города Жуковского Московской области» (в редакции Решения № 31/СД) и Положением об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта городского округа Жуковский, утвержденным постановлением Администрации городского округа Жуковский МО от 22.03.2012г. № 451 (в редакции постановления от 09.06.2014 № 955).
30. В нарушение ст. 151 Трудового кодекса Российской Федерации в приказах о доплатах за повышение объема выполняемых работ не указаны содержание и (или) объем поручаемой работникам дополнительной работы.
31. За 2014г. средняя заработная плата руководителя Учреждения составила 58 076 рублей, что в 3,7 раза выше средней заработной платы работников организации Учреждения (15 757 рублей).

Таким образом, за 2014 год превышен предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителя Учреждения и средней заработной платы работников организации, установленный п. 13.2 Положением об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта городского округа Жуковский, утвержденным постановлением Администрации городского округа Жуковский МО от 22.03.2012г. № 451, в кратности от 1 до 3,5.

32. В результате проверки правомерности (законности) расходования бюджетных средств на оплату труда сотрудников Учреждения установлено, что в связи с отсутствием в Администрации отраслевого положения по оплате труда в МАУ о/л «Восток-2», постановления администрации об отнесении МАУ о/л «Восток-2» к группе по оплате труда руководителей, а также нарушением действующих нормативных актов устанавливающих системы оплаты труда, за период с 01.01.2014г. по 30.06.2015г., сотрудникам Учреждения необоснованно начислена заработная плата в размере 455 473,48 рублей, в том числе:

• руководителям Учреждения в размере 358 710,05 рублей;
• заместителям руководителя и главному бухгалтеру Учреждения в размере 66 811,93 рублей;
• работникам Учреждения в размере 29 951,5 рублей.

33. В нарушение абз.5 п.5.1. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими  лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденными  Банком России 11.03.2014г.                   № 3210-У,  квитанция к приходному кассовому ордеру (ф. 0310001), выдаваемая вносителю наличных денег хранится вместе с приходными кассовыми ордерами. На квитанции отсутствует оттиск печати (штампа).
34. В нарушение абз.17 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и абз.2 п. 4.7. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими  лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденными  Банком России 11.03.2014г.                № 3210-У,  кассовая книга (ф.0504514) не  сброшюрована  в хронологическом порядке, общее количество листов за год не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера, книга не скреплена печатью.
35. В нарушение абз.3 п. 6.1. Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими  лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденными  Банком России 11.03.2014г.              № 3210-У, в платежных ведомостях (ф.0301011) нет подписи лица, которому доверено получение наличных денег, не сделана запись «по доверенности».

В доверенностях отсутствуют  данные документа, удостоверяющего личность, получателя денежных средств.

36. В нарушение п.3 ст.185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994г. № 51-ФЗ доверенности на получение заработной платы и иных платежей, связанных с трудовыми отношениями не  удостоверены организацией, в которой доверитель работает.
37. В нарушение ст.9 Федерального закона  от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», абз.3 п. 6.5. Указаний о порядке ведения кассовых операций  юридическими  лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденными  Банком России 11.03.2014г.  № 3210-У, р. 2 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н  «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и абз. 3 раздела 9 Учетной политики  в конце платежных ведомостей (ф.0301011)  отсутствует запись в итоговой строке суммы фактически выданных наличных денег, нет подписей кассира или главного бухгалтера и лица, выдававшего деньги.
38. В нарушение р. 2 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» в платежных ведомостях (ф.0301011) не указаны реквизиты расходного кассового ордера оформленного на выданную сумму.
39. В нарушение р. 2 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» и учетной политики Учреждения, кассовые документы не регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.0310003).  Данный журнал Учреждением не ведется.
40. В нарушение абз.2 п. 87 Приказа Минфина РФ от 23.12.2010г. № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» поступление наличных денежных средств в  кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства, отражается по кредиту счета 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», должно отражаться по  кредиту счета 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
41. В нарушение ст. 244 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001г.  № 197-ФЗ договор о полной индивидуальной материальной ответственности на Петров А.С получавшего денежные средства в кассе Учреждения, для выдачи заработной платы оформлен позже срока получения денежных средств.
42. В нарушение ст.11 Федерального закона  от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Учетной политики Учреждения, в проверяемом периоде инвентаризация наличных денежных средств, не проводилась.
43. В нарушение требований ст. 219, 209 и 131 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 4, 14 и 17 Федерального закона РФ от 21.07.1997г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Администрацией городского округа не было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество передаваемое Учреждению.
44. В нарушение п. 36 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»,  свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество, полученное от Администрации городского округа, у Учреждения на дату проведения контрольного мероприятия отсутствует.
45. В нарушение пп. 332, 333 приложения № 2  Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Учреждением приняты к бухгалтерскому учету объекты  недвижимого имущества которые следовало отражать не на счете 101 «Основные средства», а на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
46. В нарушение Постановления Правительства РФ от 26.07.2010г. № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества» и Постановления Главы городского округа Жуковский МО от 31.03.2010г.            № 453 «О мерах по реализации в городском округе Жуковский Федерального закона «Об автономных учреждениях» по состоянию на 31.12.2014г. по данным бухгалтерского отчета Учреждения  в бухгалтерском учёте особо ценное движимое имущество в количестве  6 ед. на сумму 882 062,99 рублей не числится.
47. В нарушение ст. 10  Федерального закона  от 06.12.2011г.              № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,  п. 3 приложения  № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», р. 3 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и  абз.2 р. 9  Учетной политики, в инвентарных карточках (ф. 0504031) отсутствуют в составе обязательных реквизитов в заголовочной,  содержательной и оформляющей частях, такие  записи  как:

• организация-изготовитель;
• паспортные данные, дата выпуска или изготовления;
• краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень его составляющих с его основными качественными и количественными показателями;
• местонахождение объекта;
• номер амортизационной группы;
• срок полезного использования;
• должность исполнителя, подпись (с расшифровкой);

48. В нарушение р. 3 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и п. 46 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»  на объект основных средств «Водонагреватель Аристон (2шт)» заведена одна инвентарная карточка и присвоен один инвентарный номер.
49. В нарушение абз.8 п. 6 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999г. № 100 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»,  Акт выполненных работ  №1 от 08.07.2013г. с ООО «Лигаросс» составлен не по унифицированной форме.
50. В нарушение ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г.  № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н  «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», на поступившее основное средство «Пешеходная дорожка» на  сумму  86 250 рублей  за счет приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения) Акт приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) не оформлялся.
51. В нарушение абз.17 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», опись инвентарных карточек основных средств (ф.0504033) не сброшюрована, общее количество листов за год не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера, опись не скреплена печатью, отсутствует должность исполнителя, подпись (с расшифровкой).
52. В нарушение ст. 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», абз.15 методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н  «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», п.8 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и абз.2 р. 9  Учетной политики отсутствуют в составе обязательных реквизитов:

• в Акте о списании автотранспортного средства (ф. 0306004):
• в заголовочной части документа «Дата утверждения руководителем»;
• в содержательной части документа информация о снятии с учета в ГИБДД, а также показания пробега с начала эксплуатации, год выпуска автомобиля;

в оформляющий части документа нет подписи материально ответственного лица, и информация о выручки от реализации  автомобиля (автобус) ГАЗ-322122.

• в Приходных ордерах (ф.0315003), нет  подписи материально ответственного лица.
• в Ведомости (ф. 0504210) нет подписи материально ответственного лица и главного бухгалтера Учреждения, Ведомость (ф. 0504210) не утверждена руководителем Учреждения.
• в Требованиях-накладных (ф. 0315006)  нет  подписи материально ответственного лица,  получателя  материальных ценностей.
• в Акте о списании материальных запасов (ф. 0504230):
• в заголовочной части «Дата утверждения руководителем»;
• в содержательной части документа, направление расходования материальных запасов;
• в оформляющей части дата подписания документа, нет подписи материально ответственного лица.

Вместе с тем в заголовочной части в некоторых Актах о списании материальных запасов (ф. 0504230) сказано, что «Комиссия …. назначенная приказом от   29.08.2014г. № 2 произвела проверку ….». Однако под № 2 по Учреждению числится приказ от 21.04.2014г. «О назначении должностного лица, ответственного за осуществление закупок», а от 29.08.2014г. числится приказ № 4 «О мерах по реализации ФЗ от 18.07.2011г. № 223-ФЗ…».

Акт о списании материальных запасов № 07 от 30.12.2014г., так же  не заполнены «Дата утверждения руководителем», в заголовочной части  сказано, что «Комиссия …. назначенная приказом от 10.11.2014г. № 3 произвела проверку ….». Однако под  № 3  по Учреждению числится приказ от 21.04.2014г. «О назначении должностного лица, ответственного за осуществление закупок», а от 10.11.2014г. приказов нет.

• в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) заголовочная часть документа  не содержит номер и дату приказа о проведении инвентаризации, дату начала и окончания инвентаризации, оформляющая часть документа не содержит подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за проверку данных содержащихся в документе, дату подписания документа;
• в Накладных на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032) в заголовочной части  не указаны «Сдатчик» и «Получатель», в содержательной части не заполнены «Дата приобретения (год выпуска, постройки) объектов основных средств» оформляющая часть документа не содержит подписи главного бухгалтера и заместителя директора (сдатчика, получателя), ответственных за содержащиеся в документе данные, дату подписания документа.

53. В нарушение Постановления Правительства РФ от 26.07.2010г. № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества» и Постановления Главы городского округа Жуковский МО от 31.03.2010г. № 453 «О мерах по реализации в городском округе Жуковский Федерального закона «Об автономных учреждениях», списание особо ценного движимого имущества автомобиль (автобус) ГАЗ-322122 проводилось без согласования с собственником имущества – Администрацией городского округа Жуковский.
54. В нарушение п. 51 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», списание автомобиля (автобус) ГАЗ-322122 проведено 04.2014г. т.е. до завершения мероприятий по утилизации, утилизация прошла 12.04.2014г.
55. В нарушение Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Учреждением в  бухгалтерском учете   не отражено оприходование металлолома на сумму 5 626,50 рублей.

На момент проверки  Учреждением не были  предприняты действия для получения  денежных средств за сдачу металлолома.

56. В нарушение п. 54 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»  на основные средства стоимостью до 3 000 рублей открыта инвентарная  карточка группового учета.
57. В нарушение п. 374 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» аналитический учет основных средства стоимостью до 3 000 рублей в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей не ведется.
58. В нарушение п. 373 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» внутреннего перемещения объектов основных средств стоимостью до 3 000 рублей путем изменения материально ответственного лица в Учреждении не производится, в учете по забалансовому  счету не отражается.
59. В нарушение п. 32, п. 332, п. 333 приложения № 2 Приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», материальные объекты нефинансовых активов, полученные на праве постоянного (бессрочного) пользования — земля, не  учитываются Учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
60. В нарушение раздела 5 приказа Минфина России от 01.07.2013г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», п. 373 приказа Министерства финансов Российской Федерации  от  12.2010г. № 157н  «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» в 2014 году установлено неправильное отнесение  денежных средств, повлекшее за собой расходование не по соответствующему коду бюджетной классификации на сумму 1 000 рублей, а именно приобретенные запоминающие внешние устройства (флеш-память)  были оплачены по ст. КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и приняты к бухгалтерскому учёту по счёту 105 «Материальные запасы», следовало оплатить по ст. КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств», и принять к учету по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации».
61. В нарушение Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» , Меню-требование (ф.0504202) не  утверждено руководителем Учреждения, имеются исправления, не заверенные подписью с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений, записи делаются простым карандашом.
62. В нарушение п. 8 приказа  Министерства финансов Российской Федерации  от  12.2010г.  № 157н  «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»,  Накопительная ведомость (ф. 0504037) составлена без разбивки по  материально ответственным лицам, (ф. 0504037  и ф. 0504038)  не содержит подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, даты подписания документа.
63. В нарушение п. 9 и 11 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», данные Накопительной ведомости (ф. 0504038)  не соответствуют данным в Меню-требований (ф.0504202) в части количества довольствующихся и продуктов питания.
64. В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», списание продуктов питания производилось без использования Акта о списании материальных запасов (ф.0504230).
65. В нарушение Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013г. № 73 «Об утверждении СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей» (вместе с «СанПиН 2.4.4.3155-13. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы…»):

• не составляются технологические карты, в соответствии с которыми осуществляется производство готовых блюд и кулинарных изделий, в которых должна быть отражена рецептура и технология  приготовления;
• закладка продуктов питания в Меню-требование (ф.0504202)   производится в разных единицах измерения, так чай, кофе, томатная паста, хлеб и др. учитываются в штуках, а должны в граммах и миллилитрах;
• закладка продуктов питания в Меню-требование (ф.0504202) не соответствуют нормам, установленным в СанПиН 2.4.4.3155-13.

Дети меньше употребляют продуктов, содержащих белки (молоко, рыба, мясо птицы), а также фрукты и овощи. При этом переедают макаронных изделий, крупы, бобовые, картофель, то есть продукты, содержащие углеводы.

Учреждение обеспечивает восполнение калорийности за счет перевыполнения доли других продуктов, чем не обеспечивает качество питания детей в полной мере. Данная ситуация приводит к существенным отклонениям от рекомендуемых норм потребления пищевых веществ детьми и вызывает нарушения в сбалансированности рационов при организации питания.

66. В нарушение письма Минпроса РСФСР от 16.02.1981г. № 46-М «О порядке организации питания сотрудников общеобразовательных школ-интернатов, детских домов, специальных школ-интернатов для детей с дефектами умственного и физического развития, интернатов при школах с полным государственным обеспечением, санаторно-лесных школ, санаторных школ-интернатов, специальных школ для детей и подростков, нуждающихся в особых условиях воспитания, дошкольных учреждений» сотрудники не оплачивали, стоимость сырьевого набора продуктов по себестоимости. Бухгалтер Учреждения не осуществлял учет затрат и возмещения расходов на питание сотрудников в соответствии с требования бухгалтерского и налогового учета.

За счет приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения) перерасходовано на питание сотрудников 142 415,48 рублей.

67. В нарушение ст.25 Федерального закона от 02.01.2000г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» не проведена утилизация непригодных продуктов питания.
68. В нарушение ст.58.1 Федерального закона от 12.04.2010г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» в Учреждении не ведется предметно-количественный учет лекарственных средств.
69. В нарушение абз.2 п. 39 Приказа Минздрава СССР от 02.06.1987г. № 747 «Об утверждении «Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Государственном бюджете СССР», в Учреждении не составляется ежемесячный отчет о движении лекарственных средств по ф. 2-МЗ.
70. В нарушение п.117 приложения № 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» , передача медикаментов и перевязочных средств, исполнителям не  оформлялась первичными (сводными) учетными документами (накладной, актом приемки-передачи и т.п.), с отражением внутреннего перемещения медикаментов и перевязочных средств, без списания передаваемых объектов с балансового учета, и одновременным их отражением на соответствующих забалансовых счетах.
71. В нарушение «ГОСТ Р 52105-2003. Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Классификация и методы переработки ртутьсодержащих отходов. Основные положения» утилизация термометра медицинского ртутного не проводилась.
72. По разделу увеличение стоимости материальных запасов (ст.340), приобретение хозяйственных товаров, оплачено 51 097,50 рублей (договор от 05.05.2015г. № 4 с ООО «Лира»; платежное поручение от 14.05.2015г. № 59 на 51 097,50 рублей; товарная накладная от 27.04.2015г. № 503). Однако в ходе проведения настоящего контрольного мероприятия было произведено обследование зданий, сооружений, помещений Учреждения, расположенных по адресу: Московская область, Озерский район, д Бояркино, в результате чего был оформлен Акт о результатах обследования зданий, сооружений, помещений Муниципального автономного учреждения «Оздоровительный лагерь «Восток-2» от 03.09.2015г. № 4. В соответствии с указанным актом в помещении, где располагается хозяйственный склад, были обнаружены таблетки для посудомоечных машин “Somat”, однако в соответствии с товарной накладной от 27.04.2015г. № 503 по договору от 05.05.2015г. № 4 Учреждением не приобретались  таблетки для посудомоечных машин “Somat”. Кроме того, в соответствии с Актом о результатах обследования зданий, сооружений, помещений Муниципального автономного учреждения «Оздоровительный лагерь «Восток-2»  от 03.09.2015г. № 3 в помещениях, где располагается пищеблок, была обнаружена посудомоечная машина МПУ-700-01. Согласно руководству по эксплуатации машины посудомоечной универсальной МПУ-700-01 при использовании данной машины используется моющий раствор/моющее средство: мытье производится с помощью насоса, который забирает моющий раствор из ванны и подает в моющие души; использование таблеток для посудомоечных машин не предусмотрено для указанной модели посудомоечной машины.
73. В нарушение пункта 2.2 раздела 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в Учреждении не создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
74. В нарушение приказа Минфина России от 25.03.2011г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» и раздела 7 Учетной политики, Учреждением не проводилась инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
75. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», приказ «О проведении внеплановой инвентаризации продуктового склада»  составлен не по унифицированной форме № ИНВ -22 (ОКУД 0317018), не содержит указаний на сроки проведения инвентаризации.
76. В нарушение пункта 2.3 раздела 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и п.3.1. р.3 Учетной политики, в персональный состав инвентаризационной комиссии не включены работники бухгалтерской службы.
77. В нарушение пункта 2.3 раздела 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» документы о составе комиссии не регистрируются в книге контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации. Данная книга Учреждением не ведется.

Журнал учета договоров о материальной ответственности не ведется.

78. В нарушение п. 46 приложения № 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», на 31 объект основных средств не нанесены инвентарные номера.
79. В нарушение п.36 Приказа Минфина РФ от 23.12.2010г. № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» путевой лист для списания в расход топлива Учреждением с января по август 2014года не применяется.
80. В нарушение Приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» на путевых листах отсутствуют обязательные реквизиты:

• номер путевого листа;
• сведения о водителе не содержат дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя.

Штамп  о прохождении предрейсового медосмотра имеется на всех путевых листах. Однако на путевых листах  отсутствует  дата, не указана фамилия, имя и отчество медицинского работника удостоверяющего проведение предрейсового медосмотра и являющегося  допуском для  работника к исполнению им трудовых обязанностей. На путевых листах  за 27.05.2015г. и 29.05.2015г. отсутствует дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя медицинским работником, нет  подписи с указанием фамилии, имени и отчества медицинского работника, что является нарушением законодательства об охране труда и влечет  на основании ст.5.27.1 КоАП наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятнадцати тысяч до двадцати пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от ста десяти тысяч до ста тридцати тысяч рублей.

81. В нарушение ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ форма не унифицированного акта, применяемого в Учреждении, не утверждена в Учетной политике.
82. В нарушение п.12 ст.167 Налогового кодекса Российской Федерации, Учетная политика в Учреждении применяется не с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, руководителя.

Сформирована Учетная политика на  нормативных актах прекративших свое действие.

До 29.08.2014г.  Учетная политика в Учреждении не утверждалась.

83. В нарушение ст.19 Федерального закона от 06.12.2011г.             № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Учреждении отсутствует «Положение о внутреннем финансовом контроле»
84. В нарушение п. 14 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» руководитель Учреждения не заключал с работником, которому поручается получение, хранение, учет и выдача бланков строгой отчетности, договор о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
85. В нарушение п. 13 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», п. 338 приложения № 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н  «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»,  учет бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) не  ведется.
86. В нарушение п. 338 приложения № 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Инструкции об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», списание израсходованных или испорченных бланков строгой отчетности на основании Акта о списании бланков строгой отчетности по форме № 0504816 не оформлялось.
87. В нарушение п. 17 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», инвентаризация бланков строгой отчетности не проводилась.

Контрольно-счетной палатой установлено, за период 2014г. и первое полугодие 2015г.:

• за счет бюджетных ассигнований, полученных в виде субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ):
• необоснованно начислена и выплачена заработная плата в размере 455 473,48 рубля.
• излишне начислена амортизация на 30.06.2015г. в размере 98 748,62 рублей.
• недоначислено амортизации на 30.06.2015г. в размере               5 095,65 рублей.
• необоснованно потрачены денежные средства на  услуги по стоянке, ремонту, техобслуживанию и заправке  автомобиля Форд,  в сумме 153 342 рублей.
• недостача объектов основных средств, в сумме 201 453,69 рублей.
• не учтены объекты основных средств, в количестве 307 шт.
• не отражено оприходование металлолома на сумму 5 626,50 рублей.
• сумма ущерба от завышения объёма работ (расхода материалов, отличия в применении расценок) составляет 343 553,61 рублей.

• за счет приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения):
• недоначислено амортизации на 30.06.2015г. в размере                    897,49 рублей.
• недостача объектов основных средств, в сумме 177 570 рублей.
• необоснованно потрачены денежные средства на питание сотрудников в сумме 142 415,48 рублей.

По результатам  контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа Жуковский направлено Представление в Муниципальное автономное учреждение «Оздоровительный лагерь «Восток-2» с целью устранения выявленных нарушений и недостатков, информационные письма Главе городского округа Жуковский и руководителю Администрацию городского округа Жуковский.